Содержание
При одинаковой зарплате специалист может платить совершенно разный налог на доходы физических лиц (НДФЛ/TNCN) в зависимости от того, резидент он или нерезидент. Ошибка в определении налогового резидентства иностранца во Вьетнаме означает неверные удержания в течение всего года и сложности с годовой декларацией. В статье — схема принятия решения, примеры подсчёта дней пребывания и пограничные ситуации. С этого шага команда бухгалтерского обслуживания ACCA Consulting Vietnam всегда начинает работу с зарплатными данными экспатов.
1. Два критерия налогового резидентства иностранца по НДФЛ
Согласно законодательству об НДФЛ, физическое лицо считается резидентом Вьетнама, если оно отвечает одному из двух условий:
- Находится во Вьетнаме 183 дня и более в течение календарного года либо в течение 12 последовательных месяцев с первого дня пребывания во Вьетнаме. Согласно действующим разъяснениям, день въезда и день выезда считаются вместе как один день.
- Имеет постоянное место жительства во Вьетнаме: постоянную регистрацию, вид на временное проживание (thẻ tạm trú) либо арендованное жильё со сроком договора аренды, отвечающим установленным условиям.
Если ни одно условие не выполнено, лицо является нерезидентом. Обратите внимание: критерий «постоянного места жительства» не применяется, если лицо докажет, что является налоговым резидентом другой страны. Кроме того, Закон об НДФЛ сейчас пересматривается, поэтому для каждого налогового периода нужно проверять действующую редакцию.
2. Пошаговая схема принятия решения
- 1Посчитайте дни пребывания
Используйте отметки о въезде и выезде в паспорте; считайте за календарный год и за 12 месяцев с первого дня.
- 2Набралось 183 дня?
Если да — резидент. Если нет — переходите к шагу 3.
- 3Есть вид на временное или постоянное проживание?
Если да, обычно считается, что есть постоянное место жительства; переходите к шагу 5.
- 4Есть договор аренды жилья?
Проверьте срок договора аренды по действующим условиям; гостевые дома, гостиницы и место работы также могут учитываться.
- 5Можно доказать резидентство другой страны?
Если общее число дней менее 183 и есть сертификат резидентства другой страны, лицо может быть нерезидентом.
- 6Зафиксируйте вывод
Сохраните расчёт дней и документы в зарплатном досье, пересматривайте ежеквартально.
Пример. У A и B набирается 183 дня — они резиденты; для C и D нужно дополнительно проверить критерии постоянного места жительства и 12 последовательных месяцев.
Показать таблицу
| Специалист A | 210 дн. |
| Специалист B | 183 дн. |
| Специалист C | 150 дн. |
| Специалист D | 60 дн. |
3. Последствия: чем отличаются резидент и нерезидент?
| Критерий | Резидент | Нерезидент |
|---|---|---|
| Облагаемые доходы | Доходы, полученные во Вьетнаме и за его пределами | Доходы, полученные во Вьетнаме |
| Метод расчёта | Прогрессивная шкала по ступеням | Единая ставка согласно правилам |
| Семейный вычет | Да: на себя 15,5 млн VND/мес. (≈ 55 360 RUB, приблизительно, по курсу 280 VND за 1 RUB); на каждого иждивенца 6,2 млн VND/мес. (с налогового периода 2026) | Не применяется |
| Обязательное страхование | Взносы работника вычитаются | Согласно действующим правилам |
| Годовая декларация | Обязанность подать годовую декларацию согласно правилам | Обычно налог удерживается с каждой выплаты |
Часто упускается: резидент обязан декларировать и зарплату, полученную за рубежом, — например, часть, которую группа выплачивает напрямую. Этот вопрос разобран в статье зарплата экспата, выплачиваемая из-за рубежа. Налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтён согласно правилам и соглашению об избежании двойного налогообложения.
4. Типичные пограничные ситуации
Приезд в середине года: меньше 183 дней в календарном году
Специалист, приехавший в сентябре, проводит в первый год лишь около 120 дней. Однако если за 12 последовательных месяцев с первого дня пребывания набирается 183 дня или у него есть вид на временное проживание, он может считаться резидентом уже с первого периода. Как определяется налоговый период в первый и последний год, показано в статье НДФЛ экспата в первый и последний год.
Специалист, работающий в нескольких странах
Региональный менеджер проводит во Вьетнаме 2–3 месяца в году, но снимает квартиру в Хошимине на долгий срок. Из-за критерия постоянного места жительства он может стать резидентом даже при небольшом числе дней, если не докажет резидентство другой страны. При конфликте резидентства между двумя странами применяются правила разграничения из соглашения об избежании двойного налогообложения.
Краткосрочный специалист по проекту
Инженер приезжает на 4 месяца для монтажа оборудования, живёт в гостинице, вида на проживание нет — скорее всего, он нерезидент. Компания всё равно обязана удерживать налог с доходов, полученных во Вьетнаме, даже если зарплату выплачивает группа.
- Копии страниц паспорта с отметками о въезде и выезде.
- Расчёт дней пребывания за календарный год и за 12 последовательных месяцев.
- Вид на временное проживание, подтверждение регистрации, договор аренды жилья.
- Сертификат налогового резидентства другой страны (при наличии).
- Протокол определения статуса резидентства, подписанный работником.
Частые вопросы
Статус резидентства определяется один раз или ежегодно?
Он определяется для каждого налогового периода. Специалист может быть резидентом в одном году и нерезидентом в следующем, поэтому статус нужно пересматривать ежегодно, а лучше — ежеквартально.
Положен ли нерезиденту вычет на иждивенцев?
Нет. Семейные вычеты применяются только к резидентам, получающим доходы от трудовой или предпринимательской деятельности.
Что делать, если в начале года налог удерживался по неверному статусу?
После уточнения статуса компания пересчитывает налог к удержанию и корректирует его при годовой финализации. Если удержано меньше, чем нужно, недостающая сумма доплачивается вместе с пенями 0,03% в день.
Правильное налоговое резидентство для каждого экспата
Отправьте график въездов и выездов и договоры в ACCA Consulting Vietnam — мы бесплатно проведём предварительную проверку. Бухгалтерские услуги в Хошимине и дистанционная поддержка по всей стране.
Бесплатная консультацияZaloWhatsApp
