Содержание
Аудит первого года компании FDI отличается от последующих: все остатки формируются «с нуля», а многие операции происходят ещё до появления печати и банковского счёта. Если по этим первым операциям не хватает документов, аудитор может выдать заключение с оговоркой уже по первой финансовой отчётности, которая уходит материнской компании. Чек-лист ниже подготовлен командой бухгалтерского обслуживания ACCA Consulting Vietnam на основе практики ведения учёта новых компаний FDI.
1. Чем аудит первого года отличается от последующих?
| Особенность | Почему это важно для аудитора | Ключевые документы |
|---|---|---|
| Первоначальный вклад в капитал | Подтверждение собственного капитала и соблюдения сроков внесения | Выписка по DICA, платёжные документы, IRC, ERC |
| Расходы до регистрации | Возникают до появления юрлица, документы часто оформлены на инвестора | Соглашение о передаче расходов, счета-фактуры, платёжные документы |
| Первоначальные активы | Импортное оборудование, вклад имуществом, определение первоначальной стоимости | Таможенные декларации, договоры, акты оценки, акты приёма-передачи |
| Учётная политика | Устанавливается в первый год и влияет на все последующие | Решение о системе бухгалтерского учёта, валюте учёта, методе амортизации |
2. Документы по вкладу в капитал и 90-дневный срок
Вклад иностранного инвестора должен поступать через счёт прямых инвестиций (DICA – Direct Investment Capital Account) и вноситься в течение 90 дней с даты выдачи свидетельства о регистрации предприятия (ERC – Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp). Аудитор сверит каждое поступление с этим сроком и с размером капитала по ERC. О рисках просрочки — в статье сроки внесения капитала иностранным инвестором.
Пример. Этап 3 выходит за 90-дневный срок: компании нужно урегулировать ситуацию согласно действующим правилам, а аудитор может указать это в примечаниях.
Показать таблицу
| Этап 1 (60% капитала) | 21 дн. |
| Этап 2 (30% капитала) | 68 дн. |
| Этап 3 (10% капитала) | 104 дн. |
| Срок внесения капитала | 90 дн. |
- В выписке по DICA имя отправителя совпадает с наименованием инвестора в IRC, а в назначении платежа чётко указано «вклад в капитал».
- Вклад в иностранной валюте отражается по фактическому курсу на дату получения; сохраняйте расчёт.
- При вкладе имуществом: акт оценки, акт приёма-передачи, документы о переходе права собственности.
3. Расходы до регистрации и импортные активы
Расходы на изучение рынка, консультантов, авиабилеты, временную аренду офиса и т. п. обычно оплачивает материнская компания или сам инвестор до появления юрлица. Чтобы отразить их в учёте новой компании, нужны соглашение о передаче расходов, детальный перечень и первичные документы. Без них аудитору сложно подтвердить остатки, а налоговому органу — признать расходы вычитаемыми.
Для импортного оборудования первоначальная стоимость включает цену покупки, невозмещаемые налоги, расходы на доставку, монтаж и пусконаладку. Типичные ошибки — списание расходов на монтаж в текущие расходы вместо капитализации или отсутствие акта ввода в эксплуатацию, с которого начинается амортизация.
4. Чек-лист документов для аудита первого года
- IRC, ERC, устав, решения о назначении законного представителя и главного бухгалтера/ответственного за учёт
- Выписки по DICA и расчётному счёту с даты открытия по 31/12
- Соглашение и реестр расходов до регистрации с первичными документами
- Таможенные декларации, счета-фактуры, акты приёма-передачи импортных активов
- Договоры аренды офиса/цеха, документы по депозиту, график распределения авансовой арендной платы
- Документ о выборе системы бухгалтерского учёта, валюты учёта, политики амортизации
- Трудовые договоры, ведомости зарплаты, подтверждения уплаты взносов в BHXH (21,5% за счёт работодателя)
- Поданные декларации по НДС (GTGT), НДФЛ (TNCN) и расчёт квартальных авансов по налогу на прибыль (CIT/TNDN)
5. Ошибки, которые чаще всего приводят к заключению с оговоркой
- 1Нет инвентаризации на конец года
Аудитор не может подтвердить запасы и активы на 31/12.
- 2Расходы до регистрации без документов
Невозможно доказать, что расходы относятся к компании.
- 3Вклад в капитал не сходится
Деньги поступили не на тот счёт, от другого отправителя или с опозданием.
- 4Неверная первоначальная стоимость активов
Расходы на монтаж не капитализированы, нет акта ввода в эксплуатацию.
- 5Расхождения во внутригрупповых расчётах
Задолженность перед материнской компанией не совпадает с её подтверждением.
Большинство этих ошибок можно исправить, если обнаружить их до декабря. Проверка учёта в середине первого года обычно экономит гораздо больше сил, чем объяснения с аудитором в феврале. Полный график подготовки — в статье 12-недельный график аудита финансовой отчётности.
Частые вопросы
Нужен ли аудит за первый год, если компания FDI создана в конце года?
Первый отчётный период определяется согласно действующим правилам; если он короткий, его можно объединить со следующим годом. Определите это заранее вместе с бухгалтером и аудиторской фирмой.
Можно ли учесть в расходах затраты до регистрации, оплаченные материнской компанией?
Можно, если есть соглашение о передаче расходов, надлежащие первичные документы и расходы связаны с деятельностью компании. Дополнительно следует учесть правила о сделках между взаимозависимыми лицами и сопутствующие налоги.
Чем грозит оговорка в аудиторском заключении за первый год?
Материнская компания и банк будут читать отчётность вместе с этим заключением; кроме того, неурегулированные вопросы могут перейти в заключение следующего года.
Чистый учёт в первый год — меньше работы в последующие
ACCA Consulting Vietnam сопровождает новые компании FDI от получения ERC до первой аудированной финансовой отчётности. Получите консультацию по бухгалтерскому обслуживанию.
Бесплатная консультацияZaloWhatsApp
