FDI 법인의 첫해 감사는 이후 연도와 다릅니다. 모든 잔액이 "0에서부터 쌓아 올려지며", 많은 거래가 법인 인감이나 은행 계좌가 생기기도 전에 발생합니다. 이런 초기 거래의 증빙이 부족하면 모회사에 보내는 첫 재무제표에서부터 감사인이 한정 의견을 낼 수 있습니다. 아래 체크리스트는 신설 FDI 기업의 장부를 맡아 온 ACCA Consulting Vietnam 회계 서비스 팀이 실무 경험을 바탕으로 정리한 것입니다.
1. 첫해 감사는 이후 연도와 무엇이 다른가?
| 특징 | 감사인이 주목하는 이유 | 핵심 서류 |
|---|---|---|
| 최초 출자 | 자본 확인 및 납입 기한 준수 여부 | DICA 거래내역서, 송금 증빙, IRC, ERC |
| 설립 전 비용 | 법인 설립 전 발생, 증빙이 투자자 명의인 경우가 많음 | 비용 이전 합의서, 송장, 지급 증빙 |
| 초기 자산 | 수입 기계, 현물 출자, 취득원가 산정 | 수입 신고서, 계약서, 평가 확인서, 인수인계 확인서 |
| 회계 정책 | 첫해에 수립되어 이후 모든 연도에 영향 | 회계 제도, 기장 통화, 감가상각 방법 결정서 |
2. 출자 증빙과 90일 기한
외국인 투자자의 출자금은 직접투자자본계좌(DICA)를 통해 송금해야 하며 ERC 발급일로부터 90일 이내에 납입해야 합니다. 감사인은 각 입금 건을 이 기한 및 ERC상 자본금과 대조합니다. 지연 납입 리스크는 외국인 투자자의 자본금 납입 기한 글에서 자세히 다룹니다.
예시입니다. 3회차는 90일 기한을 초과했으므로 기업은 현행 규정에 따라 처리해야 하며, 감사인이 주석에 기재할 수 있습니다.
표로 보기
| 1회차 (자본금 60%) | 21 일 |
| 2회차 (자본금 30%) | 68 일 |
| 3회차 (자본금 10%) | 104 일 |
| 납입 기한 | 90 일 |
- DICA 거래내역에서 송금인 이름이 IRC상 투자자 이름과 일치하고, 내용에 "출자(capital contribution)"가 명기되어야 합니다.
- 외화 출자금은 수령일의 실제 환율로 인식하고 계산표를 보관합니다.
- 현물 출자의 경우: 평가 확인서, 인수인계 확인서, 소유권 이전 증빙.
3. 설립 전 비용과 수입 자산
시장 조사, 컨설팅, 항공권, 임시 사무실 임차 등의 비용은 법인 설립 전에 모회사나 투자자 개인이 지급하는 경우가 많습니다. 이를 신설 법인 장부에 반영하려면 비용 이전 합의서, 상세 목록, 원본 증빙이 필요합니다. 이 자료가 없으면 감사인은 잔액을 인정하기 어렵고, 세무 당국도 손금으로 인정하기 어렵습니다.
수입 기계의 취득원가에는 매입가, 환급되지 않는 세금, 운송·설치·시운전 비용이 포함됩니다. 흔한 실수는 설치비를 자본화하지 않고 당기 비용으로 처리하거나, 감가상각을 시작하기 위한 사용 개시 인수인계 확인서가 없는 경우입니다.
4. 첫해 감사 서류 체크리스트
- IRC, ERC, 정관, 법정 대표자 및 회계책임자/회계 담당자 임명 결정서
- 개설일부터 12월 31일까지 DICA 및 결제 계좌 거래내역서
- 원본 증빙이 첨부된 설립 전 비용 합의서 및 명세서
- 수입 자산의 수입 신고서, 송장, 인수인계 확인서
- 사무실/공장 임대차 계약서, 보증금 증빙, 선급 임차료 배분표
- 회계 제도, 기장 통화, 감가상각 정책 선택 문서
- 근로계약서, 급여대장, 회사 부담분 21.5% 사회보험 납부 증빙
- 제출한 부가가치세(VAT/GTGT)·개인소득세(PIT/TNCN) 신고서 및 분기별 법인세 예납표
5. 한정 의견으로 이어지기 쉬운 실수
- 1연말 실사 미실시
감사인이 12월 31일 기준 재고와 자산을 확인할 수 없습니다.
- 2설립 전 비용 증빙 부족
지출이 회사에 귀속됨을 입증할 수 없습니다.
- 3출자금 불일치
잘못된 계좌, 다른 송금인 이름 또는 기한 초과로 입금.
- 4자산 취득원가 오류
설치비 미자본화, 사용 개시 확인서 없음.
- 5내부 채권·채무 불일치
모회사 미지급금이 모회사 확인 금액과 다름.
위 실수 대부분은 12월 이전에 발견하면 바로잡을 수 있습니다. 첫해 중간에 장부를 한 번 검토하는 것이 2월에 감사인에게 소명하는 것보다 훨씬 수고가 적습니다. 전체 준비 일정은 12주 재무제표 감사 일정을 참고하십시오.
자주 묻는 질문
연말에 설립된 FDI 법인도 그해 감사를 받아야 하나요?
첫 회계기간은 회계기간에 관한 현행 규정에 따라 정해지며, 첫 기간이 짧으면 다음 연도와 합산할 수 있습니다. 회계 담당자 및 감사법인과 일찍 확정하십시오.
모회사가 지급한 설립 전 비용을 비용으로 처리할 수 있나요?
이전 합의서와 적법한 원본 증빙이 있고, 지출이 회사 활동을 위한 것이라면 가능합니다. 특수관계자 거래 및 관련 세금 규정도 함께 검토해야 합니다.
첫해 한정 의견은 어떤 영향을 미치나요?
모회사와 은행이 이 의견이 첨부된 재무제표를 읽게 되며, 해결되지 않은 문제는 다음 연도 감사 의견으로 이어질 수 있습니다.
깨끗한 첫해 장부, 가벼워지는 이후 연도
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