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Bei gleichem Gehalt kann eine Fachkraft sehr unterschiedlich viel persönliche Einkommensteuer (PIT/TNCN) zahlen – je nachdem, ob sie steuerlich ansässig ist oder nicht. Wird die steuerliche Ansässigkeit eines Ausländers falsch bestimmt, ist der Steuerabzug das ganze Jahr über falsch und die Jahresabrechnung wird schwierig. Dieser Beitrag bietet ein Entscheidungsschema, Beispiele zu Anwesenheitstagen und typische Grenzfälle. Diesen Schritt führt das Buchhaltungsteam von ACCA Consulting Vietnam bei jeder Übernahme von Expat-Lohnunterlagen durch.
1. Zwei Kriterien für die steuerliche Ansässigkeit von Ausländern
Nach dem vietnamesischen Einkommensteuerrecht gilt eine Person als in Vietnam ansässig, wenn sie eine der beiden folgenden Voraussetzungen erfüllt:
- Anwesenheit in Vietnam von 183 Tagen oder mehr innerhalb eines Kalenderjahres oder innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten ab dem ersten Tag der Anwesenheit in Vietnam. Ankunfts- und Abreisetag zählen nach den geltenden Durchführungsbestimmungen zusammen als ein Tag.
- Ständiger Wohnsitz in Vietnam: dauerhafte Wohnsitzregistrierung, erteilte befristete Aufenthaltskarte (Temporary Residence Card – thẻ tạm trú) oder eine zu Wohnzwecken gemietete Unterkunft mit einer Mietvertragsdauer, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt.
Ist keine der Voraussetzungen erfüllt, ist die Person nicht ansässig. Hinweis: Für das Kriterium „ständiger Wohnsitz“ gilt eine Ausnahme, wenn die Person nachweist, in einem anderen Staat steuerlich ansässig zu sein. Zudem wird das Einkommensteuergesetz derzeit überarbeitet; prüfen Sie daher für jeden Veranlagungszeitraum die jeweils geltenden Vorschriften.
2. Entscheidungsschema Schritt für Schritt
- 1Anwesenheitstage zählen
Anhand der Ein- und Ausreisestempel im Reisepass, gezählt nach Kalenderjahr und nach 12 Monaten ab dem ersten Tag.
- 2183 Tage erreicht?
Wenn ja, ist die Person ansässig. Wenn nein, weiter mit Schritt 3.
- 3Befristete Aufenthaltskarte oder dauerhafter Wohnsitz?
Wenn ja, gilt dies in der Regel als ständiger Wohnsitz; weiter mit Schritt 5.
- 4Mietvertrag für eine Wohnung?
Vertragsdauer nach den geltenden Voraussetzungen prüfen; auch Gästehäuser, Hotels oder Arbeitsstätten können zählen.
- 5Nachweis der Ansässigkeit in einem anderen Staat?
Bei weniger als 183 Anwesenheitstagen und einer Ansässigkeitsbescheinigung eines anderen Staates kann die Person nicht ansässig sein.
- 6Ergebnis dokumentieren
Tageberechnung und Nachweise in der Lohnakte ablegen und vierteljährlich überprüfen.
Beispiel. A und B erreichen 183 Tage und sind ansässig; bei C und D sind die Kriterien ständiger Wohnsitz und 12 aufeinanderfolgende Monate weiter zu prüfen.
Als Tabelle
| Fachkraft A | 210 Tage |
| Fachkraft B | 183 Tage |
| Fachkraft C | 150 Tage |
| Fachkraft D | 60 Tage |
3. Folgen: Worin unterscheiden sich Ansässige und Nichtansässige?
| Kriterium | Ansässige Person | Nicht ansässige Person |
|---|---|---|
| Steuerpflichtiges Einkommen | Einkünfte aus dem In- und Ausland | Einkünfte aus Vietnam |
| Berechnung | Progressiver Stufentarif | Pauschaler Steuersatz nach geltendem Recht |
| Familienfreibeträge | Ja: Steuerpflichtiger 15,5 Mio. VND/Monat; je Unterhaltsberechtigtem 6,2 Mio. VND/Monat (ab Veranlagungszeitraum 2026) | Nicht anwendbar |
| Pflichtversicherung | Arbeitnehmeranteil abzugsfähig | Nach geltendem Recht |
| Jahresabrechnung | Abrechnungspflicht nach geltendem Recht | In der Regel Quellenabzug bei jeder Zahlung |
Oft übersehen: Ansässige Personen müssen auch im Ausland erhaltene Lohneinkünfte erklären, etwa direkt von der Konzernmutter gezahlte Gehaltsanteile. Dies wird im Beitrag Expat-Gehalt aus dem Ausland analysiert. Im Ausland gezahlte Steuern können nach den Vorschriften und dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen angerechnet werden.
4. Häufige Grenzfälle
Ankunft zur Jahresmitte, weniger als 183 Tage im Kalenderjahr
Eine Fachkraft, die im September ankommt, ist im ersten Jahr nur etwa 120 Tage anwesend. Werden jedoch in 12 aufeinanderfolgenden Monaten ab dem ersten Anwesenheitstag 183 Tage erreicht oder liegt eine befristete Aufenthaltskarte vor, kann sie bereits ab der ersten Periode ansässig sein. Wie der Veranlagungszeitraum im ersten und letzten Jahr bestimmt wird, zeigt der Beitrag Einkommensteuer für Expats im ersten und letzten Jahr.
Fachkräfte mit Reisetätigkeit in mehreren Ländern
Regionalmanager sind oft nur 2–3 Monate pro Jahr in Vietnam, mieten aber eine Wohnung langfristig in Ho-Chi-Minh-Stadt. Das Kriterium des ständigen Wohnsitzes kann sie trotz weniger Anwesenheitstage zu Ansässigen machen, es sei denn, sie weisen ihre Ansässigkeit in einem anderen Staat nach. Bei einem Ansässigkeitskonflikt zwischen zwei Staaten gelten die Zuordnungsregeln des Doppelbesteuerungsabkommens.
Kurzfristig entsandte Projektfachkräfte
Ein Ingenieur, der 4 Monate lang Maschinen installiert, im Hotel wohnt und keine Aufenthaltskarte hat, ist sehr wahrscheinlich nicht ansässig. Das Unternehmen muss dennoch Steuer auf die in Vietnam erzielten Einkünfte einbehalten – auch wenn das Gehalt vom Konzern gezahlt wird.
- Kopien der Reisepassseiten mit Ein- und Ausreisestempeln.
- Berechnung der Anwesenheitstage nach Kalenderjahr und nach 12 aufeinanderfolgenden Monaten.
- Befristete Aufenthaltskarte, Aufenthaltsbestätigung, Mietvertrag.
- Ansässigkeitsbescheinigung eines anderen Staates (falls vorhanden).
- Vom Arbeitnehmer unterzeichnetes Protokoll zur Feststellung des Ansässigkeitsstatus.
Häufige Fragen
Wird der Ansässigkeitsstatus einmalig oder jährlich bestimmt?
Er wird für jeden Veranlagungszeitraum bestimmt. Eine Fachkraft kann in einem Jahr ansässig und im nächsten nicht ansässig sein; daher ist eine jährliche, besser vierteljährliche Überprüfung nötig.
Erhalten Nichtansässige Freibeträge für Unterhaltsberechtigte?
Nein. Familienfreibeträge gelten nur für ansässige Personen mit Einkünften aus Lohn, Gehalt oder Gewerbebetrieb.
Was ist zu tun, wenn zu Jahresbeginn mit dem falschen Status einbehalten wurde?
Nach der Neubestimmung berechnet das Unternehmen den einzubehaltenden Steuerbetrag neu und korrigiert ihn in der Jahresabrechnung. Wurde zu wenig einbehalten, ist die Differenz zuzüglich eines Säumniszuschlags von 0,03 % pro Tag nachzuzahlen.
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