Inhalt
- Voraussetzungen für die Gewinnrückführung ins Ausland
- 6 Schritte vom Jahresabschluss bis zur Überweisung
- Typischer Zeitplan im Jahresverlauf
- Beispielrechnung für den rückführbaren Gewinn
- Checkliste der üblicherweise von der Bank verlangten Unterlagen
- Häufige Fehler und wie man sie vermeidet
- Häufige Fragen
Für ausländische Investoren ist die Gewinnrückführung ins Ausland der Moment, in dem das Geschäftsergebnis in Vietnam zu echtem Geld bei der Muttergesellschaft wird. Der Überweisungsauftrag ist jedoch nur der letzte Schritt: Zuvor braucht das Unternehmen einen geprüften Jahresabschluss, eine abgeschlossene Steuerabrechnung und einen gültigen Ausschüttungsbeschluss. Dieser Beitrag ordnet alle Schritte in der richtigen Reihenfolge – auf Basis der Erfahrung von ACCA Consulting Vietnam mit Kunden mit ausländischem Kapital.
1. Voraussetzungen für die Gewinnrückführung ins Ausland
Das Investitionsrecht erlaubt ausländischen Investoren, Gewinne zurückzuführen, nachdem sie ihre finanziellen Pflichten gegenüber dem vietnamesischen Staat erfüllt haben. In der Praxis prüfen Bank und Steuerbehörde drei Gruppen von Voraussetzungen. Die Einzelheiten (Zeitpunkt der Mitteilung, Formulare) richten sich nach geltendem Recht; das Unternehmen sollte sie vor jeder Überweisung erneut prüfen.
| Voraussetzung | Inhalt | Nachweis |
|---|---|---|
| Steuerpflichten | Körperschaftsteuer (CIT/TNDN) des Jahres abgerechnet und vollständig gezahlt, keine Steuerrückstände | CIT-Jahresabrechnung, Zahlungsbelege, Abfrage der Pflichten im elektronischen Steuerportal |
| Finanzergebnis | Geprüfter Jahresabschluss; nach der Ausschüttung entsteht kein Verlustvortrag | Geprüfter Jahresabschluss, Aufstellung des nicht ausgeschütteten Gewinns nach Steuern |
| Interner Beschluss | Eigentümer bzw. Gesellschafterversammlung beschließt den auszuschüttenden Gewinn | Ausschüttungsentscheidung oder -beschluss, Satzung der Gesellschaft |
Häufig übersehen wird die Voraussetzung zum Verlustvortrag. Hat das Unternehmen in den ersten Jahren Verluste erzielt, muss der diesjährige Gewinn zunächst die alten Verluste ausgleichen. Dieser Fall wird mit Zahlen im Beitrag Gewinnrückführung trotz Verlustvortrag? ausführlich analysiert.
2. 6 Schritte vom Jahresabschluss bis zur Überweisung
- 1Bücher abschließen
Jahresabschlussbuchungen, Abstimmung von Forderungen, Verbindlichkeiten und Bank, Inventur zum Geschäftsjahresende.
- 2Abschlussprüfung
Eine unabhängige Wirtschaftsprüfungsgesellschaft erteilt den Prüfungsbericht zum Jahresabschluss.
- 3CIT-Jahresabrechnung
Abrechnung einreichen und die verbleibende Steuer fristgerecht vollständig zahlen.
- 4Ausschüttungsbeschluss
Eigentümer/Gesellschafterversammlung beschließt die Ausschüttung mit Betrag und Gewinnjahr.
- 5Mitteilung an die Steuerbehörde
Mitteilung über die Gewinnrückführung ins Ausland nach Formular und Frist des geltenden Rechts einreichen.
- 6Überweisungsauftrag
Überweisung vom Direktinvestitions-Kapitalkonto (DICA) mit den von der Bank verlangten Unterlagen.
Die Reihenfolge ist wichtig, weil jeder Schritt auf dem Ergebnis des vorherigen aufbaut. So muss der Ausschüttungsbeschluss auf geprüften Zahlen beruhen, nicht auf vorläufigen. Mindern Prüfungsanpassungen den Gewinn, kann ein zuvor gefasster Beschluss den zulässigen Betrag überschreiten.
3. Typischer Zeitplan im Jahresverlauf
Entspricht das Geschäftsjahr dem Kalenderjahr, sind Jahresabschluss und CIT-Jahresabrechnung spätestens am 31. März des Folgejahres fällig. Gewinne des Vorjahres können daher meist erst ab dem zweiten Quartal zurückgeführt werden. Wer das Geld früher bei der Muttergesellschaft braucht, sollte die Abschlussprüfung vorziehen.
- Dezember
Inventur planen, Prüfungsauftrag unterzeichnen, nicht abzugsfähige Kosten prüfen
- Januar–Februar
Bücher abschließen, Unterlagen an den Prüfer, Korrekturbuchungen bearbeiten
- Vor dem 31.03.
Prüfungsbericht, Einreichung von Jahresabschluss und CIT-Abrechnung, vollständige Steuerzahlung
- April
Gesellschafterversammlung/Eigentümer beschließt Ausschüttung, Mitteilung an die Steuerbehörde
- April–Mai
Unterlagen bei der Bank einreichen, Überweisung über das DICA ausführen
4. Beispielrechnung für den rückführbaren Gewinn
Angenommen: eine Einpersonen-GmbH mit ausländischem Kapital ohne Verlustvortrag, Gewinn vor Steuern 2025 von 2 Mrd. VND (≈ 72.500 EUR, Näherungswert bei einem Referenzkurs von 27.600 VND/EUR), keine nicht abzugsfähigen Kosten, regulärer CIT-Satz von 20 %. Der Eigentümer beschließt, 400 Mio. VND als Betriebskapital einzubehalten.
Beispielrechnung mit angenommenen Zahlen. Der tatsächliche Steuersatz hängt von Umsatzhöhe und Projektvergünstigungen ab.
Als Tabelle
| Gewinn vor Steuern | 2.000.000.000 VND |
| CIT 20 % | 400.000.000 VND |
| Gewinn nach Steuern | 1.600.000.000 VND |
| Einbehalt als Betriebskapital | 400.000.000 VND |
| Geplante Rückführung | 1.200.000.000 VND |
Hinweis: Auf die an den Investor ausgeschüttete Gewinne können je nachdem, ob der Investor eine Organisation oder eine natürliche Person ist, weitere Steuerpflichten entstehen. Klären Sie dies vor der Überweisung, um Nachbesserungen zu vermeiden.
5. Checkliste der üblicherweise von der Bank verlangten Unterlagen
Jede Bank hat ihre eigene Liste, die meisten verlangen jedoch die folgenden Dokumente. Parallele englische Übersetzungen beschleunigen die Freigabe durch die Muttergesellschaft.
- Geprüfter Jahresabschluss (unterzeichnet und gesiegelt von der Prüfungsgesellschaft)
- CIT-Jahresabrechnung und Steuerzahlungsbelege
- Ausschüttungsentscheidung/-beschluss des Eigentümers oder der Gesellschafterversammlung
- An die Steuerbehörde gesandte Mitteilung über die Gewinnrückführung (mit elektronischer Eingangsbestätigung)
- Gültiges IRC, ERC und Satzung mit Ausweis der Beteiligungsquote des Investors
- Empfängerkonto des Investors im Ausland, lautend auf den Investornamen laut IRC
- Berechnung des ausschüttbaren Gewinns, abgestimmt mit dem nicht ausgeschütteten Gewinn nach Steuern
6. Häufige Fehler und wie man sie vermeidet
- Ausschüttung auf Basis ungeprüfter Zahlen: Erst den offiziellen Prüfungsbericht abwarten, dann den Ausschüttungsbeschluss fassen.
- Kleine Steuerrückstände übersehen: Auch ein Säumniszuschlag von einigen Hunderttausend VND ist eine Steuerschuld; die Pflichten vor Einreichung abfragen.
- Gewinnrückführung während des Jahres: Sorgfältig mit Bank und Berater abstimmen, da in den meisten Fällen erst nach der Jahresabrechnung überwiesen wird.
- Unvollständiger Ausschüttungsbeschluss: Gewinnjahr, Betrag, Währung, voraussichtlichen Wechselkurs und Empfänger eindeutig angeben.
Häufige Fragen
Darf ein FDI-Unternehmen Gewinne vierteljährlich zurückführen?
In der Regel werden Gewinne nach Ende des Geschäftsjahres zurückgeführt, wenn der geprüfte Jahresabschluss und die Steuerabrechnung vorliegen. Wer unterjährig überweisen möchte, sollte das geltende Recht prüfen und sich vorab mit der Bank abstimmen.
Muss die Überweisung über das DICA laufen?
Ja. Kapital- und Gewinnüberweisungen ausländischer Investoren erfolgen über das Direktinvestitions-Kapitalkonto bei einer zugelassenen Bank.
Können in diesem Jahr nicht zurückgeführte Gewinne im nächsten Jahr überwiesen werden?
Ja. Nicht ausgeschütteter Gewinn nach Steuern kann in einer späteren Periode ausgeschüttet werden, sofern zum Ausschüttungszeitpunkt die Steuerpflichten erfüllt sind und kein Verlustvortrag entsteht.
Unterzeichnet ACCA die Unterlagen zur Gewinnrückführung für das Unternehmen?
Nein. ACCA Consulting VN bereitet Zahlen, Berechnungen und Unterlagen vor; der gesetzliche Vertreter des Unternehmens unterzeichnet und trägt die Verantwortung.
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