同样的工资，专家缴纳的个人所得税（PIT/TNCN）可能因其是居民还是非居民而差别很大。越南外籍人员个税居民身份一旦判定错误，全年代扣都会出错，汇算清缴也会很麻烦。本文提供决策图、在境天数示例及各类边界情形。这是 ACCA Consulting Vietnam 会计服务团队在接手外籍员工（expat）薪资资料时必做的第一步。
1. 判定外籍人员个税居民身份的两项标准
根据个人所得税法，个人满足以下任一条件即被视为越南税收居民：
- 在越南境内停留满183天及以上，按一个公历年度计算，或自首次入境之日起连续12个月计算。按现行指引，入境日和出境日合计算作一天。
- 在越南有经常性住所：已登记常住户口、持有暂住卡（thẻ tạm trú），或拥有租赁期限符合规定条件的居住用房。
两项条件都不满足的，为非居民个人。注意：“经常性住所”标准另有排除条件，即个人能够证明自己是另一国家的税收居民。越南个人所得税法也正在修订中，因此每个纳税期都应核实当时有效的法规。
2. 分步决策图
- 1统计在境天数
依据护照上的出入境章，分别按公历年度和自首次入境起的12个月计算。
- 2是否满183天？
如满足，即为居民个人。如未满，进入第3步。
- 3是否持有暂住卡或常住登记？
如有，通常视为有经常性住所，继续进行第5步。
- 4是否有居住用房租赁合同？
按现行条件核查租赁合同期限；宾馆、酒店、工作场所也可能被计入。
- 5能否证明为他国居民？
如在境天数合计不足183天，且持有他国税收居民证明，可能为非居民。
- 6记录结论
将天数计算表和相关文件归入薪资档案，每季度复核一次。
示例。A和B已满183天，为居民；C和D须进一步考察经常性住所及连续12个月标准。
以表格查看
| 专家A | 210 天 |
| 专家B | 183 天 |
| 专家C | 150 天 |
| 专家D | 60 天 |
3. 影响：居民与非居民有何区别？
| 项目 | 居民个人 | 非居民个人 |
|---|---|---|
| 所得范围 | 来源于越南境内外的所得 | 来源于越南境内的所得 |
| 计算方法 | 超额累进税率 | 按规定的全额比例税率 |
| 家庭扣除 | 有：本人每月15,500,000 VND；每名受抚养人每月6,200,000 VND（自2026纳税期起） | 不适用 |
| 强制保险 | 可扣除个人缴纳部分 | 按现行规定 |
| 年度汇算 | 按规定须办理汇算清缴 | 通常按每次支付代扣 |
容易被忽视的一点：居民个人还须申报在境外领取的工资收入，例如集团直接支付的那部分工资。相关内容详见外籍员工境外支付的工资。在境外已缴纳的税款可按规定及税收协定予以抵免。
4. 常见边界情形
年中入境，公历年度内未满183天
9月入境的专家在第一年只有约120天。但如果自首次入境起连续12个月计算满183天，或持有暂住卡，此人仍可能从第一个纳税期起就是居民个人。首年和末年纳税期的确定方法，可参阅外籍员工首年及末年个人所得税中的示例。
往返多国的专家
区域经理每年通常只在越南停留2–3个月，但在胡志明市长期租有公寓。经常性住所标准可能使其即便在境天数少也被认定为居民，除非能证明自己是他国居民。如两国之间存在居民身份冲突，则适用税收协定中的加比规则。
按项目短期派驻的专家
工程师来越南安装设备4个月，住酒店，没有暂住卡：很可能是非居民。即使工资由集团支付，企业仍须就其来源于越南的所得代扣税款。
- 盖有出入境章的护照页复印件。
- 按公历年度及连续12个月计算的在境天数表。
- 暂住卡、居住确认书、房屋租赁合同。
- 他国出具的税收居民证明（如有）。
- 经员工签字确认的居民身份判定记录。
常见问题
居民身份是判定一次还是每年判定？
按每个纳税期分别判定。专家可能今年是居民、明年是非居民，因此需要每年复核，最好每季度复核一次。
非居民能否享受受抚养人扣除？
不能。家庭扣除仅适用于取得工资薪金或经营所得的居民个人。
年初按错误的居民身份代扣怎么办？
重新判定后，企业须重新计算应代扣税额，并在汇算清缴时调整。如代扣不足，须补缴税款并按每日0.03%缴纳滞纳金。ACCA Consulting VN 可协助复核计算。
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