外资企业（FDI）的报告义务比越南本土企业多出两项：年度财务报表必须经独立审计，并且须额外提交投资项目报告。本文列出必须完成的各类报告、已明确的法定期限以及工作安排方法。内容由 ACCA Consulting Vietnam 会计服务团队根据服务外资企业的经验整理。
1. 外资企业报告义务概览
外资企业是越南法人，因此首先须与本土企业一样承担全部会计和税务义务。此外，由于拥有外国投资资本和已登记的投资项目，企业还须履行审计和投资报告义务。这些报告可分为以下几类。
| 类别 | 报告类型 | 期限 |
|---|---|---|
| 定期税务 | 增值税（VAT/GTGT）申报表；代扣个人所得税（PIT/TNCN）申报表（有发生时） | 按月：次月20日。按季：次季度第一个月的最后一天 |
| 企业所得税预缴 | 按季预缴，无需提交季度申报表 | 次季度第一个月的30日 |
| 年度汇算 | 企业所得税（CIT/TNDN）汇算清缴、支付所得单位的个人所得税汇算清缴、年度财务报表（BCTC） | 财政年度结束后第3个月的最后一天（公历年度：3月31日） |
| 审计 | 由独立审计公司审计的年度财务报表 | 按现行规定 |
| 投资 | 投资项目实施情况报告 | 按现行规定定期提交 |
期限一栏仅列出《税收征管法》第38/2019/QH14号及第126/2020/ND-CP号法令（Decree 126/2020/ND-CP）中已明确的时间节点。审计报告和投资项目报告的具体期限，应根据最新规定及企业自身项目核实。请注意，2025年《税收征管法》自2026年7月1日起生效，需关注最新的实施指引。
2. 定期纳税申报：按月还是按季？
新设企业按季度申报增值税。从次年起，上一年度商品和服务销售总收入在500亿越南盾（50,000,000,000 VND）及以下的企业可按季申报；超过该标准的按月申报。代扣个人所得税申报表与增值税同期申报；当月或当季没有代扣税款的，无需提交个人所得税申报表。
企业所得税无需提交季度申报表，但须按季预缴。4个季度预缴合计不得低于年度汇算应纳企业所得税额的80%。外资企业常与母公司之间发生费用往来，因此需审慎估算利润，确保预缴足额。
- 1月31日
申报上一年第四季度增值税、个人所得税（如有）（第四季度企业所得税预缴期限为1月30日）
- 3月31日
上一年度企业所得税汇算清缴、个人所得税汇算清缴、年度财务报表
- 4月30日
申报第一季度增值税、个人所得税（如有）；预缴第一季度企业所得税
- 7月31日
申报第二季度增值税、个人所得税（如有）（第二季度企业所得税预缴期限为7月30日）
- 10月31日
申报第三季度增值税、个人所得税（如有）（第三季度企业所得税预缴期限为10月30日）
- 年内
按规定定期提交投资项目实施情况报告
3. 经审计的年度财务报表
这是最大的区别所在。无论规模大小、是否已有收入，外资企业的年度财务报表都必须由独立审计公司审计。会计负责编制财务报表，审计公司负责出具意见。这两种角色相互独立：做账的机构不能同时审计自己做的账。
审计师通常重点关注：通过DICA账户的出资、与母公司的往来款项、年末收入与费用、固定资产、工资及社保。如果年内账簿未定期核对，年底就会堆积大量调整分录，并有被出具保留意见的风险。
- DICA账户及结算账户全年对账单
- 与客户、供应商及母公司的往来款核对确认书
- 与账簿一致的合同、进项及销项电子发票
- 工资表、劳动合同、社保缴纳凭证
- 固定资产清单及折旧表
- 已提交的纳税申报表及税务机关的通知
4. 外资企业与本土企业的报告成本对比
外资企业的工作量更大：双语凭证、外币交易、配合审计以及向母公司报告。因此每月会计费用更高。下表对比 ACCA 针对员工少于5人企业的收费标准。
ACCA Consulting Vietnam 2026年价格表。超过100张发票/凭证：贸易·服务4,000,000 VND起，外资企业6,400,000 VND起（约1,798元人民币，按1元≈3,560 VND参考汇率折算）。员工5人及以上另收人员附加费。
以表格查看
| 贸易·服务 | FDI | |
|---|---|---|
| 尚无业务发生 | 399,000 VND | 640,000 VND |
| 1–15张发票/凭证 | 800,000 VND | 1,280,000 VND |
| 16–30张发票/凭证 | 1,200,000 VND | 1,920,000 VND |
| 31–50张发票/凭证 | 1,800,000 VND | 2,880,000 VND |
| 51–100张发票/凭证 | 2,800,000 VND | 4,480,000 VND |
5. 外资企业报告中的常见风险
- 逾期申报：根据第125/2020/ND-CP号法令及其修订、补充文件，组织逾期1–30天提交纳税申报的，可被罚款2,000,000–5,000,000 VND；罚款随逾期天数递增。
- 企业所得税预缴不足：4个季度合计低于汇算税额的80%。
- 逾期缴税：按逾期税款每日0.03%计收滞纳金。
- 丧失增值税抵扣：5,000,000 VND及以上的发票以现金支付。
- 账簿与审计后财务报表不一致：已申报数与审计后数字不同，须补充申报。
- 归档不全：根据2015年《会计法》，用于记账和编制财务报表的凭证至少须保存10年。
6. 如何安排工作才能不错过任何报告
- 1制定年度日程
将所有税务、汇算、审计、投资报告节点纳入统一日程。
- 2每月结账
在次月10日前完成银行、发票和往来款核对。
- 3内部报告
向母公司发送收入、费用及已缴税款摘要。
- 4年中复核
估算利润，以调整企业所得税预缴额。
- 5审计准备
在审计师进场前完成核对和资料准备。
好的会计服务商会主动提醒期限并定期发送内部报告，而不是等企业来问。ACCA Consulting VN 不是审计公司；我们负责做账、编制报告和申报表，并与企业选定的审计公司配合。
常见问题
尚无收入的外资企业是否需要提交报告？
需要。企业仍须编制年度财务报表、按规定进行审计并提交投资项目相关报告。增值税申报表仍须按现行规定按期提交；个人所得税申报表在没有代扣税款的期间无需提交。
外资企业财务报表和企业所得税汇算清缴的截止日期是什么时候？
最迟为财政年度结束后第3个月的最后一天。以公历年度为财年的，截止日为3月31日。
ACCA 是否为外资企业提供财务报表审计？
不提供。ACCA 负责会计、编制报告和申报表，然后与企业选定的独立审计公司配合。
投资项目实施情况报告何时提交？
该报告按现行投资法规定期提交。期限和表格应以最新文件为准；ACCA 可针对每个项目协助核查。
将外资企业报告全权交给 ACCA
ACCA Consulting Vietnam 为胡志明市外资企业提供会计服务：纳税申报、汇算清缴、双语财务报表及审计配合。请致电+84 938 847 699获取报价。
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