Sommaire
- Vue d'ensemble des obligations déclaratives d'une entreprise FDI
- Déclarations fiscales périodiques : mensuelles ou trimestrielles ?
- Les états financiers annuels audités
- Coût du reporting d'une entreprise FDI comparé à une entreprise vietnamienne
- Risques fréquents dans le reporting d'une entreprise FDI
- S'organiser pour ne manquer aucune échéance
- Questions fréquentes
Une entreprise à capitaux étrangers (FDI) a davantage d'obligations déclaratives qu'une entreprise vietnamienne, sur deux points : ses états financiers annuels doivent être audités par un auditeur indépendant, et elle doit rendre compte de son projet d'investissement. Cet article recense les déclarations incontournables, les échéances légales clairement établies et la manière d'organiser le travail. Il a été rédigé par l'équipe comptable d'ACCA Consulting Vietnam à partir de son expérience auprès d'entreprises à capitaux étrangers.
1. Vue d'ensemble des obligations déclaratives d'une entreprise FDI
Une entreprise FDI est une personne morale de droit vietnamien : elle est donc d'abord soumise à l'ensemble des obligations comptables et fiscales d'une entreprise locale. S'y ajoutent, du fait de ses capitaux étrangers et de son projet enregistré, des obligations d'audit et de reporting sur l'investissement. On peut les regrouper en quatre grandes catégories.
| Catégorie | Type de déclaration | Échéance |
|---|---|---|
| Fiscalité périodique | Déclaration de TVA (GTGT) ; déclaration de retenue d'IRPP (TNCN) (en cas de retenue) | Mensuelle : le 20 du mois suivant. Trimestrielle : dernier jour du premier mois du trimestre suivant |
| Acomptes d'IS (TNDN) | Acomptes trimestriels, sans déclaration trimestrielle | Le 30 du premier mois du trimestre suivant |
| Clôture annuelle | Déclaration annuelle d'IS, déclaration annuelle d'IRPP de l'employeur, états financiers annuels | Dernier jour du 3e mois suivant la clôture de l'exercice (exercice calendaire : 31/3) |
| Audit | États financiers annuels audités par un cabinet d'audit indépendant | Selon la réglementation en vigueur |
| Investissement | Rapport sur l'état d'avancement du projet d'investissement | Périodique, selon la réglementation en vigueur |
La colonne des échéances ne reprend que les dates clairement fixées par la Loi sur l'administration fiscale 38/2019/QH14 et le Décret 126/2020/ND-CP. Pour le rapport d'audit et le rapport sur le projet d'investissement, les délais précis doivent être vérifiés selon la réglementation la plus récente et le projet de l'entreprise. Notez que la Loi sur l'administration fiscale de 2025 est entrée en vigueur le 01/07/2026 : il convient de suivre les nouveaux textes d'application.
2. Déclarations fiscales périodiques : mensuelles ou trimestrielles ?
Une entreprise nouvellement créée déclare la TVA trimestriellement. À partir de l'année suivante, les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente ne dépasse pas 50 milliards de VND déclarent par trimestre ; au-delà de 50 milliards, la déclaration est mensuelle. La déclaration de retenue d'IRPP suit la même périodicité que la TVA ; pour un mois ou un trimestre sans retenue, aucune déclaration d'IRPP n'est requise.
Pour l'impôt sur les sociétés (IS/TNDN), l'entreprise ne dépose pas de déclaration trimestrielle mais verse des acomptes chaque trimestre. Le total des 4 acomptes ne doit pas être inférieur à 80 % de l'IS dû selon la déclaration annuelle. Les entreprises FDI ayant souvent des charges facturées par leur maison mère, elles doivent estimer leur résultat avec soin pour verser des acomptes suffisants.
- 31/01
TVA et IRPP (le cas échéant) du T4 de l'année précédente (acompte d'IS du T4 au 30/01)
- 31/03
Déclaration annuelle d'IS, déclaration annuelle d'IRPP, états financiers de l'année précédente
- 30/04
TVA et IRPP (le cas échéant) du T1 ; acompte d'IS du T1
- 31/07
TVA et IRPP (le cas échéant) du T2 (acompte d'IS du T2 au 30/07)
- 31/10
TVA et IRPP (le cas échéant) du T3 (acompte d'IS du T3 au 30/10)
- En cours d'année
Rapport périodique sur l'état d'avancement du projet d'investissement, selon la réglementation
3. Les états financiers annuels audités
C'est la principale différence. Une entreprise FDI doit faire auditer ses états financiers annuels par un cabinet d'audit indépendant, même si elle est de petite taille ou n'a pas encore de chiffre d'affaires. Le comptable établit les états financiers, l'auditeur émet une opinion. Ces deux rôles sont distincts : le prestataire qui tient les livres ne peut pas auditer ces mêmes livres.
Les auditeurs se concentrent généralement sur : l'apport du capital via le compte DICA, les dettes et créances avec la maison mère, le chiffre d'affaires et les charges de fin d'exercice, les immobilisations, les salaires et les assurances sociales. Si la comptabilité n'est pas rapprochée régulièrement en cours d'année, les écritures d'ajustement s'accumulent en fin d'exercice, avec un risque d'opinion avec réserves.
- Relevés du compte DICA et du compte courant sur toute l'année
- Confirmations de soldes clients, fournisseurs et maison mère
- Contrats et factures électroniques d'achat et de vente concordant avec les livres
- Bulletins de paie, contrats de travail, justificatifs de paiement des cotisations sociales (BHXH)
- Registre des immobilisations et tableau d'amortissement
- Déclarations fiscales déposées et notifications de l'administration fiscale
4. Coût du reporting d'une entreprise FDI comparé à une entreprise vietnamienne
Le volume de travail d'une entreprise FDI est plus important : pièces bilingues, opérations en devises, relations avec l'auditeur et reporting à la maison mère. Les honoraires comptables mensuels sont donc plus élevés. Le graphique ci-dessous compare les tarifs d'ACCA pour les entreprises de moins de 5 salariés (640 000 VND ≈ 23 EUR, conversion approximative au taux indicatif de 27 600 VND/EUR).
Grille tarifaire ACCA Consulting Vietnam 2026. Au-delà de 100 factures et pièces : commerce – services dès 4 000 000 VND, FDI dès 6 400 000 VND. Supplément effectif à partir de 5 salariés.
Voir le tableau
| Commerce – services | FDI | |
|---|---|---|
| Aucune activité | 399 000 VND | 640 000 VND |
| 1–15 factures/pièces | 800 000 VND | 1 280 000 VND |
| 16–30 factures/pièces | 1 200 000 VND | 1 920 000 VND |
| 31–50 factures/pièces | 1 800 000 VND | 2 880 000 VND |
| 51–100 factures/pièces | 2 800 000 VND | 4 480 000 VND |
5. Risques fréquents dans le reporting d'une entreprise FDI
- Déclarations tardives : selon le Décret 125/2020/ND-CP et ses textes modificatifs, une personne morale qui dépose sa déclaration avec 1 à 30 jours de retard encourt une amende de 2 à 5 millions de VND ; le montant augmente avec la durée du retard.
- Acomptes d'IS insuffisants : total des 4 trimestres inférieur à 80 % de l'impôt annuel.
- Paiement tardif de l'impôt : intérêts de retard de 0,03 % par jour sur le montant payé en retard.
- Perte du droit à déduction de la TVA : factures de 5 millions de VND ou plus réglées en espèces.
- Écarts entre la comptabilité et les états financiers audités : les montants déclarés diffèrent des montants après audit, ce qui impose des déclarations rectificatives.
- Archivage incomplet : les pièces servant à la tenue des livres et aux états financiers doivent être conservées au moins 10 ans selon la Loi sur la comptabilité de 2015.
6. S'organiser pour ne manquer aucune échéance
- 1Établir le calendrier annuel
Regrouper dans un calendrier unique toutes les échéances fiscales, de clôture, d'audit et de reporting d'investissement.
- 2Clôturer chaque mois
Rapprocher banque, factures et comptes de tiers avant le 10 du mois suivant.
- 3Reporting interne
Transmettre à la maison mère une synthèse du chiffre d'affaires, des charges et des impôts payés.
- 4Revue à mi-année
Estimer le résultat afin d'ajuster les acomptes d'IS.
- 5Préparer l'audit
Finaliser les rapprochements et le dossier avant l'intervention des auditeurs.
Un bon prestataire comptable rappelle de lui-même les échéances et transmet régulièrement un reporting interne, au lieu d'attendre que l'entreprise le sollicite. ACCA n'est pas un cabinet d'audit : nous tenons la comptabilité, établissons les états financiers et les déclarations, et travaillons en coordination avec le cabinet d'audit choisi par l'entreprise.
Questions fréquentes
Une entreprise FDI sans chiffre d'affaires doit-elle déposer des déclarations ?
Oui. Elle doit établir ses états financiers annuels, les faire auditer conformément à la réglementation et produire les rapports relatifs à son projet d'investissement. La déclaration de TVA reste due à chaque période selon la réglementation en vigueur ; seule la déclaration d'IRPP n'est pas requise pour une période sans retenue.
Quelle est l'échéance des états financiers et de la déclaration annuelle d'IS d'une entreprise FDI ?
Au plus tard le dernier jour du 3e mois suivant la clôture de l'exercice, soit le 31/3 pour un exercice calendaire.
ACCA audite-t-elle les états financiers des entreprises FDI ?
Non. ACCA Consulting VN assure la comptabilité, l'établissement des états financiers et des déclarations, puis travaille en coordination avec le cabinet d'audit indépendant choisi par l'entreprise.
Quand déposer le rapport sur l'état d'avancement du projet d'investissement ?
Ce rapport est périodique, selon la réglementation en vigueur sur l'investissement. Les délais et formulaires doivent être vérifiés au regard des textes les plus récents ; ACCA peut vous aider à les passer en revue pour chaque projet.
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ACCA Consulting Vietnam accompagne les entreprises FDI à Hô Chi Minh-Ville : déclarations, clôture annuelle, états financiers bilingues et coordination avec l'auditeur. Contactez le +84 938 847 699 pour obtenir un devis.
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