Nội dung bài viết
Nhiều doanh nghiệp tài trợ học bổng, ủng hộ vùng thiên tai hay xây nhà tình nghĩa, nhưng đến khi quyết toán mới phát hiện khoản chi không được tính vào chi phí. Lý do thường không nằm ở mục đích, mà ở hồ sơ và kênh tài trợ. Bài này, ACCA Consulting Vietnam giúp bạn phân biệt chi phí tài trợ từ thiện được trừ và chuẩn bị chứng từ ngay từ đầu.
1. Nguyên tắc chung: tài trợ không tự động là chi phí được trừ
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải thực tế phát sinh, có hoá đơn hoặc chứng từ hợp lệ và thanh toán không dùng tiền mặt với khoản từ 5 triệu đồng. Riêng khoản tài trợ, pháp luật thuế chỉ chấp nhận một số nhóm mục đích và yêu cầu hồ sơ chứng minh cụ thể theo quy định hiện hành.
Nói cách khác, cùng một số tiền 100 triệu đồng, tài trợ đúng nhóm qua đúng đơn vị nhận và có đủ hồ sơ thì được trừ; ủng hộ trực tiếp cho cá nhân, không có giấy tờ thì gần như chắc chắn bị loại.
2. Chi phí tài trợ từ thiện được trừ: các nhóm thường gặp
| Nhóm tài trợ | Ví dụ | Đơn vị nhận thường gặp |
|---|---|---|
| Giáo dục | Học bổng, thiết bị dạy học, xây trường | Cơ sở giáo dục hợp pháp |
| Y tế | Thiết bị y tế, thuốc, khám chữa bệnh | Cơ sở y tế, tổ chức có chức năng nhận tài trợ |
| Khắc phục thiên tai | Tiền, hàng cứu trợ vùng bão lũ | Tổ chức có chức năng huy động, nhận tài trợ |
| Nhà tình nghĩa, nhà cho người nghèo | Xây, sửa nhà cho đối tượng chính sách, hộ nghèo | Đơn vị, tổ chức có chức năng nhận tài trợ theo quy định |
| Nghiên cứu khoa học, chương trình của Nhà nước | Tài trợ đề tài, địa phương khó khăn theo chương trình | Theo văn bản chương trình cụ thể |
Điều kiện chi tiết từng nhóm (đối tượng được nhận, đơn vị trung gian, mẫu biên bản) áp dụng theo quy định hiện hành và có thể thay đổi. Trước mỗi khoản tài trợ lớn, nên kiểm tra lại văn bản mới nhất hoặc hỏi đơn vị tư vấn.
3. Hồ sơ bắt buộc cho khoản tài trợ
- Quyết định hoặc phê duyệt nội bộ về khoản tài trợ (mục đích, số tiền, đơn vị nhận).
- Văn bản đề nghị hoặc thư mời tài trợ của đơn vị nhận.
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký, đóng dấu của đơn vị nhận.
- Chứng từ chuyển khoản; hoá đơn mua hàng nếu tài trợ bằng hiện vật.
- Danh sách người thụ hưởng hoặc tài liệu xác nhận đối tượng (với nhà tình nghĩa, học bổng).
- Hình ảnh, báo cáo sử dụng tài trợ (nếu có) để lưu hồ sơ nội bộ.
Theo kinh nghiệm của ACCA Consulting Vietnam, phần hay thiếu nhất là biên bản xác nhận của đơn vị nhận. Hãy chuẩn bị sẵn mẫu biên bản và gửi kèm ngay khi chuyển tiền, đừng chờ đến lúc quyết toán mới đi xin.
4. Ví dụ khoản tài trợ không được trừ
- Ủng hộ tiền mặt trực tiếp cho cá nhân, không qua tổ chức có chức năng nhận tài trợ.
- Đóng góp cho hội, nhóm không có tư cách nhận tài trợ theo quy định.
- Tài trợ không có biên bản xác nhận, chỉ có ảnh chụp hoặc tin nhắn cảm ơn.
- Khoản ủng hộ do nhân viên góp nhưng hạch toán vào chi phí công ty.
- Tài trợ sự kiện mang tính quảng bá thương hiệu nhưng lại hạch toán là từ thiện, thiếu hợp đồng tài trợ quảng cáo.
Với khoản tài trợ có đổi lại quyền quảng bá (logo, băng rôn), bản chất có thể là chi phí quảng cáo, cần hợp đồng và hoá đơn dịch vụ. Xem thêm chi phí quảng cáo, marketing được trừ.
Ví dụ minh hoạ: thuế suất giả định 20%; doanh nghiệp đủ điều kiện 15% hoặc 17% sẽ có số giảm tương ứng thấp hơn.
Xem dạng bảng
| Khoản tài trợ | 100.000.000đ |
| Thuế TNDN giảm nếu được trừ | 20.000.000đ |
| Thuế TNDN giảm nếu bị loại | 0đ |
5. Quy trình tài trợ an toàn về thuế
- 1Kiểm tra đơn vị nhận
Xác minh tư cách pháp lý, chức năng nhận tài trợ và nhóm mục đích.
- 2Phê duyệt nội bộ
Lập quyết định tài trợ, nêu rõ số tiền, mục đích, đơn vị nhận.
- 3Chuyển khoản
Thanh toán qua ngân hàng, nội dung ghi rõ khoản tài trợ.
- 4Thu biên bản
Nhận biên bản xác nhận và lưu cùng chứng từ tối thiểu 10 năm.
Khoản tài trợ không đủ điều kiện vẫn có thể chi, nhưng cần điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế khi quyết toán. Danh mục các khoản loại khác có trong bảng tra chi phí không được trừ.
Câu hỏi thường gặp
Tài trợ bằng hiện vật có được tính chi phí không?
Có thể, nếu thuộc nhóm được trừ và có hoá đơn mua hiện vật, biên bản bàn giao, biên bản xác nhận của đơn vị nhận theo quy định hiện hành.
Ủng hộ qua Mặt trận Tổ quốc hoặc tổ chức đoàn thể có được trừ không?
Cần kiểm tra đơn vị đó có chức năng nhận tài trợ cho mục đích tương ứng và có biên bản xác nhận; đây là điều kiện quan trọng để khoản chi được chấp nhận.
Khoản tài trợ bị loại có ảnh hưởng thuế GTGT không?
Với hiện vật tài trợ, cần xem xét thêm nghĩa vụ hoá đơn và thuế GTGT theo quy định hiện hành; nên kiểm tra trước khi bàn giao.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ hồ sơ tài trợ, từ thiện không?
Có. ACCA Consulting Vietnam (ACCA Consulting VN) hỗ trợ kiểm tra điều kiện, mẫu biên bản và hạch toán khoản tài trợ trong phạm vi dịch vụ kế toán đã thoả thuận.
Kiểm tra khoản tài trợ trước khi chuyển tiền
Gửi thông tin đơn vị nhận và mục đích tài trợ, ACCA Consulting Vietnam sẽ rà sơ bộ điều kiện chi phí được trừ.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
