Nội dung bài viết
Phần lớn công ty Việt Nam chọn năm tài chính trùng năm dương lịch, nhưng doanh nghiệp FDI hoặc doanh nghiệp mùa vụ có thể có lý do để kết thúc vào tháng 3, tháng 6 hay tháng 9. Bài viết phân tích ưu nhược điểm khi chọn năm tài chính doanh nghiệp khác năm dương lịch, những điểm cần lưu ý khi thay đổi, kèm bảng tình huống do ACCA Consulting Vietnam tổng hợp.
1. Kỳ kế toán và năm tài chính là gì
Kỳ kế toán là khoảng thời gian từ thời điểm bắt đầu ghi sổ đến khi khoá sổ để lập báo cáo tài chính. Kỳ kế toán năm (năm tài chính) dài 12 tháng; doanh nghiệp được chọn theo năm dương lịch hoặc 12 tháng tròn bắt đầu từ đầu một quý khác, và phải thông báo cho cơ quan liên quan theo quy định hiện hành. Ngoài ra còn kỳ kế toán quý, tháng phục vụ báo cáo giữa niên độ và quản trị.
Kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới và kỳ cuối cùng trước khi giải thể có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng trong giới hạn quy định. Đây là điểm nên hỏi kỹ khi doanh nghiệp thành lập vào cuối năm.
2. Chọn năm tài chính doanh nghiệp: khi nào nên khác tháng 12
| Tình huống | Kết thúc gợi ý | Lý do |
|---|---|---|
| DN Việt Nam thông thường | 31/12 | Đồng bộ lịch thuế, ngân hàng, đối tác |
| Công ty con của tập đoàn Nhật Bản | 31/3 | Trùng năm tài chính công ty mẹ để hợp nhất |
| Công ty con của tập đoàn có năm tài chính kết thúc 30/6 | 30/6 | Giảm việc lập báo cáo hai lần |
| Doanh nghiệp mùa vụ, cao điểm quý IV | 31/3 hoặc 30/6 | Khoá sổ vào mùa thấp điểm, kiểm kê dễ |
| Doanh nghiệp nhỏ, ít nhân sự kế toán | 31/12 | Dễ theo dõi, ít nhầm lẫn hạn nộp |
Năm tài chính khác năm dương lịch không làm thay đổi số thuế, nhưng thay đổi toàn bộ lịch khoá sổ, kiểm kê, kiểm toán và quyết toán. Hạn nộp báo cáo tài chính năm, quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Ví dụ minh hoạ: doanh nghiệp bán quà Tết, cao điểm quý IV. Kết thúc năm tài chính 31/3 giúp kiểm kê khi tồn kho thấp và đội kế toán không quá tải.
Xem dạng bảng
| Doanh thu | Tồn kho cuối quý | |
|---|---|---|
| Quý I | 2 tỷ | 1 tỷ |
| Quý II | 3 tỷ | 2 tỷ |
| Quý III | 5 tỷ | 6 tỷ |
| Quý IV | 9 tỷ | 3 tỷ |
3. Lịch hạn nộp thay đổi thế nào
- 31/3
Kết thúc năm tài chính, kiểm kê tiền, hàng, tài sản.
- Tháng 4
Khoá sổ, trích trước chi phí, lập bảng cân đối phát sinh.
- Tháng 5
Kiểm toán độc lập (nếu thuộc diện), điều chỉnh số liệu.
- 30/6
Hạn nộp báo cáo tài chính năm và quyết toán thuế TNDN.
Lưu ý: thuế GTGT, TNCN khấu trừ vẫn khai theo tháng hoặc quý dương lịch. Quyết toán TNCN của tổ chức trả thu nhập vẫn theo năm dương lịch. Vì vậy doanh nghiệp có năm tài chính lệch sẽ có hai “mùa quyết toán” trong năm.
4. Ví dụ minh hoạ: bút toán cuối năm tài chính 31/3
Công ty C có năm tài chính kết thúc 31/3. Tiền điện tháng 3 khoảng 12.000.000đ, nhưng hoá đơn về ngày 10/4. Để chi phí đúng kỳ, kế toán trích trước tại 31/3 và xử lý khi nhận hoá đơn.
| Thời điểm | Nợ | Có | Số tiền |
|---|---|---|---|
| 31/3 – trích trước tiền điện | 642 – Chi phí quản lý | 335 – Chi phí phải trả | 12.000.000 |
| 10/4 – nhận hoá đơn, ghi giảm trích trước | 335 – Chi phí phải trả | 331 – Phải trả người bán | 12.000.000 |
| 10/4 – thuế GTGT đầu vào | 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ | 331 – Phải trả người bán | 1.200.000 |
5. Lưu ý khi thay đổi năm tài chính
- Kiểm tra quy định hiện hành về độ dài kỳ chuyển tiếp và hồ sơ thông báo
- Thông báo cho cơ quan thuế, cơ quan tài chính trước thời hạn quy định
- Thống nhất với công ty mẹ, kiểm toán viên về kỳ báo cáo chuyển tiếp
- Điều chỉnh lịch tạm nộp TNDN theo quý của năm tài chính mới
- Cập nhật phần mềm kế toán, điều lệ hoặc quy chế tài chính nếu có ghi năm tài chính
Theo kinh nghiệm của ACCA Consulting Vietnam, rủi ro lớn nhất khi đổi năm tài chính là nộp quyết toán sai kỳ hoặc bỏ sót kỳ chuyển tiếp. Xem thêm khoá sổ cuối năm tài chính để chuẩn bị đúng mốc.
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp FDI có bắt buộc theo năm tài chính của công ty mẹ không?
Không bắt buộc, nhưng đồng bộ giúp việc hợp nhất báo cáo dễ hơn. Lựa chọn phải được thông báo và áp dụng theo quy định hiện hành.
Năm tài chính kết thúc 31/3 thì hạn quyết toán TNDN là khi nào?
Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tức 30/6.
Quyết toán thuế TNCN có theo năm tài chính không?
Không. Quyết toán TNCN theo năm dương lịch, hạn của tổ chức trả thu nhập là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau năm dương lịch.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ doanh nghiệp đổi năm tài chính không?
Có. Chúng tôi rà soát quy định áp dụng, chuẩn bị hồ sơ thông báo, lập kế hoạch kỳ chuyển tiếp và cập nhật lịch khai thuế cho doanh nghiệp.
Lịch kế toán khớp với năm tài chính của bạn
ACCA Consulting Vietnam (ACCA Consulting VN) – dịch vụ kế toán TP.HCM cho doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp có năm tài chính riêng.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
