Case minh hoạ: bản đồ nghĩa vụ thuế của một DN FDI sản xuất

Một doanh nghiệp FDI sản xuất có thể gặp cùng lúc thuế nhập khẩu, GTGT, thuế nhà thầu, TNCN và TNDN. Bài viết dựng bản đồ nghĩa vụ thuế DN FDI sản xuất qua một case giả định, kèm lịch hạn và các rủi ro chính. Nội dung do ACCA Consulting Vietnam tổng hợp cho kế toán trưởng DN FDI.

1. Mô tả DN FDI sản xuất giả định

Công ty C (giả định) là công ty TNHH 100% vốn nước ngoài tại một khu công nghiệp phía Nam, sản xuất linh kiện nhựa. Công ty nhập khẩu hạt nhựa từ công ty mẹ, xuất khẩu phần lớn thành phẩm, bán một phần cho khách trong nước và trả phí bản quyền công nghệ cho công ty mẹ. Có 4 chuyên gia nước ngoài và khoảng 200 công nhân.

Bài viết dựng bản đồ nghĩa vụ thuế DN FDI sản xuất cho case này. Số liệu là ví dụ minh hoạ; cơ chế ưu đãi, thuế suất nhập khẩu và mức thuế nhà thầu cụ thể phải tra theo hồ sơ thực tế.

2. Bản đồ nghĩa vụ thuế DN FDI sản xuất

3. Bốn điểm nóng rủi ro

Giao dịch với công ty mẹ

Mua nguyên liệu và trả bản quyền cho công ty mẹ là giao dịch liên kết. Giá phải theo nguyên tắc giao dịch độc lập và được kê khai trong phụ lục kèm tờ khai quyết toán TNDN. Xem phụ lục giao dịch liên kết.

Phí bản quyền

Trả phí bản quyền ra nước ngoài thường phát sinh thuế nhà thầu. Ngoài ra, chi phí bản quyền có được trừ khi tính TNDN hay không còn phụ thuộc hợp đồng chuyển giao, chứng từ và giới hạn theo quy định hiện hành.

Hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp xuất khẩu nhiều thường có thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra. Hồ sơ hoàn thuế cần chứng từ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan, hợp đồng xuất khẩu. Tham khảo hồ sơ hoàn thuế GTGT xuất khẩu.

Chuyên gia nước ngoài

Bốn chuyên gia của Công ty C được xác định là cá nhân cư trú nếu có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt, hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam. Tình trạng cư trú quyết định cách tính thuế TNCN và nghĩa vụ quyết toán. Phần lương, phụ cấp, tiền nhà do công ty mẹ chi trả ở nước ngoài vẫn có thể là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, cần được tổng hợp đầy đủ khi khai thuế.

Ví dụ minh hoạ: một chuyên gia sang làm việc từ tháng 7, đến 31/12 mới có mặt khoảng 180 ngày. Năm đầu chưa đủ 183 ngày trong năm dương lịch, nhưng vẫn phải xét điều kiện 12 tháng liên tục và nơi ở thường xuyên trước khi kết luận.

4. Lịch hạn và số hồ sơ trong năm

5. Kiểm soát nội bộ cho kế toán trưởng

Đội ngũ ACCA Consulting Vietnam thường gặp nhất là sai lệch giữa số liệu hải quan và sổ kho. Đối chiếu hằng tháng tốn ít công hơn nhiều so với giải trình khi bị kiểm tra.

Câu hỏi thường gặp