Lịch thuế khi năm tài chính không theo năm dương lịch

Nhiều doanh nghiệp FDI chọn năm tài chính khác năm dương lịch để khớp với công ty mẹ, ví dụ kết thúc ngày 31/3 hoặc 30/6. Lựa chọn này kéo theo một bộ mốc thời hạn riêng mà kế toán quen lịch 31/12 rất dễ nhầm. Bài viết của ACCA Consulting Vietnam tổng hợp mốc nào thay đổi, mốc nào giữ nguyên, kèm ví dụ timeline cụ thể.

1. Nguyên tắc: mốc nào đi theo năm tài chính, mốc nào không

Quy tắc dễ nhớ: các nghĩa vụ gắn với kết quả kinh doanh năm đi theo năm tài chính; các nghĩa vụ khai định kỳ theo tháng, quý gắn với lịch dương. Cụ thể, quyết toán TNDN và báo cáo tài chính năm có hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Tờ khai GTGT tháng (hạn ngày 20 tháng sau) hoặc quý (hạn ngày cuối cùng tháng đầu quý sau) không phụ thuộc năm tài chính.

Thuế TNCN có kỳ tính thuế năm theo năm dương lịch theo quy định hiện hành, nên quyết toán TNCN của tổ chức trả thu nhập vẫn chốt theo năm dương lịch với hạn 31/3, dù năm tài chính của doanh nghiệp kết thúc vào tháng khác. Đây là điểm theo kinh nghiệm của ACCA Consulting Vietnam hay bị nhầm nhất: kế toán dời luôn quyết toán TNCN theo năm tài chính.

2. Bảng mốc khi năm tài chính khác năm dương lịch

* Cách xác định quý tạm nộp TNDN khi năm tài chính khác năm dương lịch thực hiện theo hướng dẫn hiện hành; doanh nghiệp nên xác nhận với cơ quan thuế quản lý ngay từ năm đầu áp dụng.

Ngoài thuế, năm tài chính riêng còn ảnh hưởng đến kế hoạch nhân sự kế toán. Mùa cao điểm của doanh nghiệp không còn rơi vào quý 1 như số đông, nên việc thuê kiểm toán, đặt lịch làm việc với công ty mẹ có thể thuận lợi hơn. Ngược lại, khi đối chiếu với nhà cung cấp, ngân hàng hay đối tác dùng năm dương lịch, kế toán phải chốt số liệu hai lần mỗi năm: một lần cho năm tài chính và một lần cho các nghĩa vụ theo năm dương lịch.

3. Ví dụ timeline năm tài chính kết thúc 31/3

Ví dụ minh hoạ cho thấy tháng 3 của Công ty Y rất dày: vừa khoá sổ năm tài chính, vừa quyết toán TNCN năm dương lịch, vừa khai GTGT kỳ tháng 2. Lịch nội bộ cần phân công rõ để không dồn vào một người.

4. Lưu ý tạm nộp 80% và chuyển lỗ

Tổng 4 quý tạm nộp TNDN không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm, áp dụng cho năm tài chính của doanh nghiệp. Lỗ phát sinh được chuyển liên tục, tối đa không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ; với năm tài chính khác năm dương lịch, "năm" được hiểu là năm tài chính. Khi đổi năm tài chính, hãy dựng lại bảng theo dõi chuyển lỗ để không đếm sai.

5. Checklist khi áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch

Câu hỏi thường gặp