Nội dung bài viết
Mua xe ô tô cho công ty, nhiều chủ doanh nghiệp nghĩ toàn bộ thuế GTGT trên hoá đơn đều được khấu trừ. Thực tế, với xe chở người từ 9 chỗ trở xuống, khấu trừ GTGT ô tô bị giới hạn theo giá trị xe, trừ một số ngành nghề. Bài viết của ACCA Consulting Vietnam giải thích nguyên tắc và cách tự tính phần bị loại.
1. Nguyên tắc khấu trừ GTGT ô tô dưới 9 chỗ
Theo quy định hiện hành, thuế GTGT đầu vào của xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chỉ được khấu trừ tương ứng với phần giá trị xe trong ngưỡng do pháp luật quy định. Phần thuế GTGT tương ứng với giá trị vượt ngưỡng không được khấu trừ. Ngưỡng cụ thể và cách xác định giá trị xe cần tra văn bản hiện hành tại thời điểm mua.
Bên cạnh giới hạn này, xe vẫn phải đáp ứng các điều kiện khấu trừ chung: hoá đơn hợp lệ, dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT, thanh toán không dùng tiền mặt với hoá đơn từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế GTGT) theo Luật Thuế GTGT 2024. Xem tổng quan ở bài điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
| Bước | Nội dung | Ghi chú |
|---|---|---|
| 1 | Xác định giá xe chưa thuế GTGT trên hoá đơn | Theo hoá đơn mua |
| 2 | Xác định ngưỡng giá trị theo quy định hiện hành | Tra văn bản tại thời điểm mua |
| 3 | Phần vượt = giá xe − ngưỡng | Nếu âm thì không có phần vượt |
| 4 | Thuế không được khấu trừ = thuế GTGT × phần vượt ÷ giá xe | Tính theo tỷ lệ |
| 5 | Hạch toán phần không được khấu trừ | Thường cộng vào nguyên giá xe |
2. Ngoại lệ cho một số ngành nghề
Theo quy định hiện hành, giới hạn này không áp dụng với xe dùng trực tiếp cho một số hoạt động kinh doanh, thường gồm:
- Kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách.
- Kinh doanh du lịch, khách sạn.
- Một số hoạt động khác theo văn bản hiện hành, ví dụ dùng làm mẫu, lái thử cho doanh nghiệp kinh doanh ô tô, dạy lái xe.
Điểm mấu chốt là xe phải dùng trực tiếp cho hoạt động đó. Công ty du lịch mua xe sang cho giám đốc đi lại vẫn khó chứng minh thuộc ngoại lệ. Nên lưu giấy phép kinh doanh vận tải, hợp đồng với khách, lệnh điều xe để chứng minh mục đích sử dụng.
3. Ví dụ minh hoạ thuế GTGT của ba mẫu xe
Ví dụ minh hoạ: doanh nghiệp so sánh ba mẫu xe 7 chỗ. Giả định thuế suất 10% (xe ô tô cần kiểm tra có thuộc nhóm loại trừ khỏi chính sách giảm thuế GTGT hay không).
Ví dụ minh hoạ, giá chưa thuế GTGT, giả định thuế suất 10%. Phần được khấu trừ tuỳ ngưỡng theo quy định hiện hành.
Xem dạng bảng
| Xe giá 1,2 tỷ | 120.000.000đ |
| Xe giá 2 tỷ | 200.000.000đ |
| Xe giá 3 tỷ | 300.000.000đ |
Giả sử ngưỡng theo quy định hiện hành là N đồng. Với xe giá 3 tỷ, phần thuế không được khấu trừ = 300.000.000 × (3.000.000.000 − N) ÷ 3.000.000.000. Kế toán chỉ cần thay N theo văn bản đang có hiệu lực. Càng mua xe giá cao, tỷ lệ thuế bị loại càng lớn.
4. Liên hệ với chi phí khấu hao khi tính thuế TNDN
Giới hạn theo giá trị xe không chỉ áp dụng cho thuế GTGT. Khi tính thuế TNDN, phần khấu hao tương ứng với giá trị xe vượt ngưỡng theo quy định hiện hành cũng thường không được trừ. Như vậy một chiếc xe giá cao có thể bị ảnh hưởng hai lần. Xem phân tích chi tiết ở bài ô tô giá trị lớn: khấu hao, bảo hiểm, xăng xe.
- 1Xác định mục đích
Ghi rõ xe dùng cho quản lý, kinh doanh vận tải hay du lịch.
- 2Tra ngưỡng hiện hành
Kiểm tra ngưỡng giá trị và ngoại lệ tại thời điểm mua.
- 3Thanh toán qua ngân hàng
Chuyển khoản từ tài khoản công ty, lưu chứng từ.
- 4Tách số thuế
Tính phần được khấu trừ và phần cộng vào nguyên giá.
- 5Lập hồ sơ tài sản
Hoá đơn, đăng ký xe đứng tên công ty, biên bản bàn giao.
5. Lỗi thường gặp
- Khấu trừ toàn bộ thuế GTGT của xe vượt ngưỡng mà không tách phần bị loại.
- Xe đăng ký đứng tên cá nhân giám đốc nhưng hoá đơn và chi phí ghi nhận ở công ty.
- Viện dẫn ngoại lệ ngành vận tải, du lịch nhưng xe không dùng trực tiếp cho hoạt động đó.
- Thanh toán một phần bằng tiền mặt, làm mất điều kiện khấu trừ.
Câu hỏi thường gặp
Xe bán tải, xe tải có bị giới hạn khấu trừ như xe dưới 9 chỗ không?
Giới hạn theo giá trị xe nói trong bài áp dụng cho xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống. Việc xác định loại xe dựa trên giấy tờ đăng kiểm, cần kiểm tra theo quy định hiện hành.
Phần thuế GTGT không được khấu trừ có mất luôn không?
Thường được tính vào nguyên giá xe và phân bổ qua khấu hao. Tuy nhiên khấu hao phần vượt ngưỡng cũng có thể không được trừ khi tính thuế TNDN.
Công ty du lịch mua xe có được khấu trừ toàn bộ không?
Chỉ khi xe dùng trực tiếp cho hoạt động kinh doanh du lịch theo quy định hiện hành. Nên lưu hồ sơ chứng minh như hợp đồng tour, lệnh điều xe.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ tính thuế khi mua xe công ty không?
Có. ACCA Consulting VN tính phần thuế GTGT được khấu trừ, hướng dẫn hạch toán nguyên giá, khấu hao và hồ sơ tài sản cho khách hàng.
Tính đúng trước khi mua xe
ACCA Consulting Vietnam cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói, rà soát thuế khi doanh nghiệp đầu tư tài sản lớn. Nhận tư vấn.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
