Nội dung bài viết
Công ty ở TP.HCM trúng thầu lắp đặt hệ thống điện cho nhà máy ở tỉnh khác: ngoài tờ khai tại trụ sở, doanh nghiệp có thể phải khai thuế GTGT vãng lai tại nơi có công trình. Khai thiếu thì bị nhắc nợ ở địa phương, khai trùng thì nộp thừa mà không biết. Bài viết này, ACCA Consulting Vietnam giúp bạn xác định khi nào phải khai, khai ở đâu và bù trừ ra sao.
1. Thuế GTGT vãng lai là gì
Theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, NĐ 126/2020/NĐ-CP và hướng dẫn hiện hành, doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa phương cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính, mà không thành lập đơn vị phụ thuộc tại đó, thì trong nhiều trường hợp phải khai thuế GTGT tại địa phương nơi phát sinh hoạt động.
Số thuế khai tại địa phương được tính theo tỷ lệ trên doanh thu chưa thuế theo quy định hiện hành, và được trừ vào số thuế GTGT phải nộp khi doanh nghiệp khai tại trụ sở chính. Quy định có một số trường hợp không phải khai vãng lai; doanh nghiệp cần đối chiếu với hoạt động cụ thể.
Lưu ý cập nhật: địa giới cấp tỉnh đã được sắp xếp lại trong năm 2025, và Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026. Công trình trước đây "ngoại tỉnh" nay có thể cùng tỉnh với trụ sở, hoặc ngược lại. Hãy kiểm tra địa giới mới và quy định mới nhất trước khi xác định nghĩa vụ.
2. Khi nào phải khai: sơ đồ 4 câu hỏi
- 1Hoạt động là gì?
Xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản hay loại khác.
- 2Ở đâu?
Nơi phát sinh hoạt động có khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính không (theo địa giới hiện hành).
- 3Có đơn vị phụ thuộc không?
Nếu đã có chi nhánh khai thuế tại đó thì xử lý theo cơ chế đơn vị phụ thuộc.
- 4Có thuộc trường hợp loại trừ?
Đối chiếu các trường hợp không phải khai vãng lai theo quy định hiện hành.
Trả lời xong bốn câu, doanh nghiệp biết mình có phải khai vãng lai hay không. Với trường hợp mập mờ, nên hỏi trực tiếp cơ quan thuế quản lý hoặc đơn vị tư vấn trước khi ký hợp đồng.
3. Khai ở đâu và bù trừ với trụ sở chính
| Nội dung | Tại địa phương có công trình | Tại trụ sở chính |
|---|---|---|
| Tờ khai | Tờ khai thuế GTGT dành cho hoạt động vãng lai | Tờ khai GTGT định kỳ của doanh nghiệp |
| Cơ sở tính | Doanh thu chưa thuế phát sinh tại địa phương, tỷ lệ theo quy định | Toàn bộ thuế đầu ra trừ thuế đầu vào được khấu trừ |
| Nộp thuế | Nộp vào ngân sách địa phương có công trình | Nộp phần còn lại sau khi trừ số đã nộp vãng lai |
| Chứng từ lưu | Tờ khai, giấy nộp tiền có xác nhận | Bảng tổng hợp số đã nộp vãng lai theo từng địa phương |
Ví dụ minh hoạ: trong một kỳ, doanh nghiệp đã nộp thuế vãng lai 30 triệu đồng tại công trình tỉnh A và 20 triệu đồng tại công trình tỉnh B. Theo tờ khai tại trụ sở, thuế GTGT phải nộp của cả doanh nghiệp là 120 triệu đồng. Phần còn phải nộp tại trụ sở là 70 triệu đồng.
Ví dụ minh hoạ, số liệu giả định; không phản ánh tỷ lệ tính thuế vãng lai.
Xem dạng bảng
| Đã nộp vãng lai tỉnh A | 30 triệu đồng |
| Đã nộp vãng lai tỉnh B | 20 triệu đồng |
| Còn nộp tại trụ sở | 70 triệu đồng |
| Tổng thuế phải nộp | 120 triệu đồng |
Nếu số đã nộp vãng lai lớn hơn số thuế phải nộp tại trụ sở, doanh nghiệp xử lý phần nộp thừa theo quy định hiện hành. Đừng để khoản này treo nhiều kỳ mà không theo dõi.
4. Checklist hồ sơ cho mỗi công trình
- Hợp đồng, phụ lục ghi rõ địa điểm công trình.
- Biên bản nghiệm thu, hoá đơn từng đợt tại công trình.
- Tờ khai vãng lai từng kỳ và giấy nộp tiền đã xác nhận.
- Bảng tổng hợp số đã nộp theo địa phương, đối chiếu với tờ khai trụ sở.
- Thông tin cơ quan thuế quản lý địa bàn công trình.
- Thông báo của cơ quan thuế địa phương (nếu có).
Hoá đơn công trình nên lập theo nghiệm thu như hướng dẫn trong bài thuế GTGT xây dựng nghiệm thu từng phần, để doanh thu vãng lai khớp với hoá đơn.
5. Lỗi trùng, thiếu số nộp thường gặp
- Khai vãng lai nhưng quên trừ ở trụ sở: doanh nghiệp nộp hai lần cho cùng một doanh thu.
- Trừ ở trụ sở nhưng giấy nộp tiền vãng lai sai mã địa bàn: số nộp không được ghi nhận đúng, địa phương vẫn báo nợ.
- Không khai vãng lai: bị nhắc nợ, tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày và có thể bị phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế.
- Không theo dõi theo công trình: cuối năm không giải trình được chênh lệch.
Theo kinh nghiệm của đội ngũ ACCA, cách đơn giản nhất là lập một sheet theo dõi: công trình – địa phương – kỳ – doanh thu – số đã nộp – số đã trừ tại trụ sở. Mỗi kỳ khai thuế, kế toán chỉ cần cộng cột. Xem thêm mức phạt tại bài phạt chậm nộp tờ khai thuế.
Câu hỏi thường gặp
Công trình ở tỉnh khác nhưng ngắn ngày có phải khai vãng lai không?
Tuỳ hoạt động và trường hợp loại trừ theo quy định hiện hành. Hãy đối chiếu cụ thể hoặc hỏi cơ quan thuế quản lý trước khi thực hiện.
Số thuế vãng lai đã nộp có được trừ không?
Có. Số thuế đã nộp tại địa phương có công trình được trừ vào số thuế GTGT phải nộp khi khai tại trụ sở chính, cần lưu giấy nộp tiền làm căn cứ.
Sau sắp xếp tỉnh năm 2025, công trình cũ có còn là vãng lai?
Cần xác định lại theo địa giới hành chính hiện hành. Một số địa bàn trước đây khác tỉnh nay đã cùng tỉnh với trụ sở, hoặc ngược lại.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ khai thuế vãng lai không?
Có. Chúng tôi xác định nghĩa vụ theo từng công trình, chuẩn bị tờ khai và theo dõi số đã nộp để bù trừ tại trụ sở; phí theo khối lượng chứng từ.
Không trùng, không thiếu thuế vãng lai
ACCA Consulting Vietnam (ACCA Consulting VN) đồng hành cùng nhà thầu với dịch vụ kế toán theo tháng. Nhận tư vấn để được kiểm tra sơ bộ miễn phí.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
