Nội dung bài viết
Giai đoạn xây nhà xưởng, nhập máy móc, doanh nghiệp chưa có doanh thu nhưng thuế GTGT đầu vào đã lên đến hàng trăm triệu, thậm chí hàng tỷ đồng. Hoàn thuế dự án đầu tư giúp thu hồi khoản vốn này sớm, nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện. Bài viết của ACCA Consulting Vietnam tóm tắt các điểm cần kiểm tra và thời điểm nên đề nghị hoàn.
1. Hoàn thuế dự án đầu tư là gì?
Dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua sắm cho dự án. Theo quy định hiện hành, số thuế này trong một số trường hợp được đề nghị hoàn thay vì chờ khấu trừ dần với thuế đầu ra trong tương lai. Các trường hợp được hoàn nói chung xem tại bài các trường hợp hoàn thuế GTGT.
Điều kiện, ngưỡng số thuế và hồ sơ cụ thể được quy định trong luật thuế GTGT và văn bản hướng dẫn hiện hành, và đã có thay đổi qua các lần sửa luật. Vì vậy, trước khi lập hồ sơ, doanh nghiệp nên đối chiếu lại văn bản đang có hiệu lực thay vì dựa vào kinh nghiệm cũ.
2. Các điều kiện cần kiểm tra trước khi đề nghị
| Điều kiện | Cần kiểm tra gì | Tài liệu chứng minh |
|---|---|---|
| Góp vốn điều lệ | Đã góp đủ vốn theo đăng ký hay chưa | Sao kê tài khoản, biên bản góp vốn, sổ đăng ký thành viên |
| Ngành nghề có điều kiện | Dự án có thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện, đã đáp ứng điều kiện chưa | Giấy phép con, văn bản chấp thuận liên quan |
| Ngưỡng số thuế | Số thuế đề nghị hoàn có đạt mức tối thiểu theo quy định hiện hành không | Bảng kê hoá đơn đầu vào của dự án |
| Tách bạch dự án | Thuế đầu vào của dự án có được theo dõi riêng không | Sổ chi tiết theo dự án, tờ khai riêng nếu có |
| Chứng từ hợp lệ | Hoá đơn đúng, thanh toán không dùng tiền mặt với hoá đơn từ 5 triệu đồng | Hoá đơn điện tử, ủy nhiệm chi |
| Tình trạng dự án | Dự án còn trong giai đoạn đầu tư, chưa bị chấm dứt | Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, tiến độ dự án |
Lưu ý riêng với doanh nghiệp FDI
Với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, vốn góp phải chuyển qua tài khoản vốn đầu tư trực tiếp (DICA) và góp trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (ERC). Vốn góp chuyển sai tài khoản hoặc góp trễ hạn có thể khiến hồ sơ hoàn thuế bị đặt câu hỏi. Xem thêm quy trình thành lập công ty vốn nước ngoài.
3. Thời điểm đề nghị hoàn theo giai đoạn dự án
- Tháng 0
Nhận IRC và ERC; mở tài khoản vốn đầu tư trực tiếp; bắt đầu theo dõi sổ chi tiết dự án.
- Tháng 1–3
Góp vốn đủ trong 90 ngày kể từ ngày cấp ERC; ký hợp đồng thi công, mua thiết bị.
- Tháng 3–9
Thi công, nhập máy móc; khai thuế GTGT định kỳ, tách số thuế đầu vào của dự án.
- Khi đủ ngưỡng
Rà soát hồ sơ, đối chiếu sổ – tờ khai, lập đề nghị hoàn theo quy định hiện hành.
- Sau khi vận hành
Xác định lại cách xử lý số thuế còn lại (khấu trừ với hoạt động kinh doanh hoặc hoàn theo diện khác) theo quy định hiện hành.
Mốc trong lộ trình là ví dụ minh hoạ. Kỳ đề nghị hoàn, cách khai số thuế của dự án trên tờ khai và giai đoạn nào còn được hoàn theo diện dự án đầu tư đều thực hiện theo quy định hiện hành.
Ví dụ minh hoạ giả định cho một dự án nhà xưởng; không phải số liệu thực tế.
Xem dạng bảng
| Quý 1 | 180.000.000đ |
| Quý 2 | 650.000.000đ |
| Quý 3 | 1.240.000.000đ |
| Quý 4 | 1.610.000.000đ |
Trong ví dụ minh hoạ trên, thuế đầu vào tăng mạnh ở quý 2 và quý 3 khi thi công và nhập thiết bị. Doanh nghiệp có thể cân nhắc đề nghị hoàn theo từng đợt khi số thuế đủ điều kiện, thay vì dồn đến cuối dự án, để giảm áp lực vốn.
4. Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế dự án đầu tư
- 1Lập sổ chi tiết dự án
Mở mã dự án trong phần mềm, ghi nhận mọi chi phí đầu tư riêng.
- 2Kiểm tra vốn góp
Đối chiếu sao kê với vốn điều lệ đăng ký và thời hạn góp.
- 3Rà soát hoá đơn
Lọc hoá đơn sai thông tin, người bán rủi ro, thanh toán tiền mặt.
- 4Đối chiếu tờ khai
Khớp số thuế đầu vào dự án trên sổ với tờ khai GTGT.
- 5Lập đề nghị và thuyết minh
Nộp qua cổng thuế, kèm bản tóm tắt tiến độ dự án.
Theo kinh nghiệm của ACCA Consulting Vietnam, vướng mắc hay gặp nhất ở dự án mới là chi phí của dự án lẫn với chi phí hoạt động thường xuyên, hợp đồng thi công không khớp với hoá đơn từng đợt, và vốn góp chưa đủ tại thời điểm đề nghị. Xem thêm 7 lý do hồ sơ hoàn thuế bị từ chối.
5. Rủi ro sau khi được hoàn
- Dự án có triển khai đúng mục tiêu đăng ký không
- Tài sản đã hoàn thuế có bị bán, chuyển đi sớm không
- Hồ sơ gốc được lưu đầy đủ, tối thiểu 10 năm theo Luật Kế toán 2015
- Báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp FDI được kiểm toán độc lập
- Số liệu hoàn thuế khớp với báo cáo tài chính đã kiểm toán
Hồ sơ hoàn thuế có thể được kiểm tra lại sau khi hoàn. Nếu dự án thay đổi mục tiêu hoặc dừng giữa chừng, doanh nghiệp cần xem lại nghĩa vụ liên quan theo quy định hiện hành. Một dịch vụ kế toán theo dõi đều đặn giúp phát hiện sớm những thay đổi này.
Câu hỏi thường gặp
Dự án chưa có doanh thu có được hoàn thuế GTGT không?
Một số dự án đầu tư mới trong giai đoạn đầu tư có thể được đề nghị hoàn nếu đáp ứng điều kiện theo quy định hiện hành. Cần kiểm tra vốn góp, ngành nghề và ngưỡng số thuế trước.
Chưa góp đủ vốn điều lệ có đề nghị hoàn được không?
Góp đủ vốn là một trong những điểm cơ quan thuế thường kiểm tra. Nên hoàn tất góp vốn đúng hạn trước khi lập hồ sơ.
Doanh nghiệp FDI có điểm gì khác khi hoàn thuế dự án?
Vốn góp phải đi qua tài khoản vốn đầu tư trực tiếp và góp trong 90 ngày kể từ ngày cấp ERC; báo cáo tài chính năm phải được kiểm toán độc lập.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ hồ sơ hoàn thuế dự án đầu tư không?
Có. ACCA Consulting VN hỗ trợ theo dõi sổ chi tiết dự án, rà soát hoá đơn và chuẩn bị hồ sơ đề nghị; kết quả do cơ quan thuế quyết định.
Theo dõi thuế dự án từ ngày đầu
ACCA Consulting Vietnam giúp doanh nghiệp mới và FDI tách bạch chi phí dự án, sẵn sàng hồ sơ khi đủ điều kiện đề nghị hoàn.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
