Nội dung bài viết
Du lịch hè, quà sinh nhật, hỗ trợ hiếu hỷ là cách doanh nghiệp giữ chân người lao động. Nhưng khi tính thuế TNDN, chi phúc lợi nhân viên được trừ chỉ trong một giới hạn nhất định. Bài viết của ACCA Consulting Vietnam giúp bạn phân loại khoản chi và tự tính phần vượt trước khi quyết toán.
1. Khoản nào được xem là chi phúc lợi
Theo quy định hiện hành, các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động thường gồm:
- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.
- Chi nghỉ mát, du lịch cho người lao động.
- Chi hỗ trợ điều trị, hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo.
- Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch bệnh, tai nạn, ốm đau.
- Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.
- Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, Tết cho người lao động.
- Các khoản chi khác có tính chất phúc lợi theo văn bản hiện hành.
Lưu ý: các khoản đã ghi trong hợp đồng lao động hoặc quy chế lương như một phần tiền lương, phụ cấp thường được xét theo nhóm chi phí tiền lương, không phải phúc lợi. Cách phân loại ảnh hưởng trực tiếp đến việc có bị khống chế hay không.
2. Giới hạn chi phúc lợi nhân viên được trừ
Tổng chi có tính chất phúc lợi được trừ không vượt quá mức giới hạn xác định theo tiền lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp, theo quy định hiện hành. Phần vượt giới hạn không được trừ khi tính thuế TNDN. Hệ số và cách xác định tiền lương bình quân cần tra văn bản đang có hiệu lực.
| Bước | Việc cần làm | Nguồn số liệu |
|---|---|---|
| 1 | Tổng hợp quỹ tiền lương thực hiện trong năm | Bảng lương 12 tháng, sổ tài khoản 334 |
| 2 | Tính tiền lương bình quân tháng | Theo cách xác định trong văn bản hiện hành |
| 3 | Xác định mức trần phúc lợi | Áp dụng giới hạn theo quy định hiện hành |
| 4 | Tổng hợp chi phúc lợi thực tế | Sổ chi tiết các tài khoản chi phí liên quan |
| 5 | So sánh và tính phần vượt | Phần vượt điều chỉnh tăng khi quyết toán |
3. Ví dụ minh hoạ cho doanh nghiệp 30 nhân sự
Ví dụ minh hoạ: doanh nghiệp có 30 nhân sự. Sau khi tính theo quy định hiện hành, kế toán xác định mức trần phúc lợi của năm là 300 triệu đồng (con số giả định để minh hoạ cách so sánh). Chi phúc lợi thực tế trong năm như sau:
Ví dụ minh hoạ, không phải số liệu thống kê. Mức trần 300 triệu là giả định.
Xem dạng bảng
| Du lịch hè | 210.000.000đ |
| Hiếu hỷ, ốm đau | 45.000.000đ |
| Quà Tết, đi lại dịp Tết | 75.000.000đ |
| Thưởng con học giỏi | 30.000.000đ |
Ví dụ minh hoạ. Mức trần thực tế doanh nghiệp tự tính theo quy định hiện hành.
Xem dạng bảng
| Mức trần giả định | Chi thực tế | |
|---|---|---|
| Tổng phúc lợi năm | 300.000.000đ | 360.000.000đ |
Tổng chi thực tế 360 triệu đồng, vượt mức trần 60 triệu đồng. Với thuế suất TNDN phổ thông 20%, phần vượt làm tăng 60.000.000 × 20% = 12.000.000đ thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp thuộc diện thuế suất 15% hoặc 17% theo Luật Thuế TNDN 2025, số tăng thêm lần lượt là 9 triệu và 10,2 triệu đồng.
4. Quản lý chi phúc lợi trong năm
- 1Lập kế hoạch đầu năm
Ước tính quỹ lương và mức trần phúc lợi dự kiến.
- 2Ban hành quy chế
Ghi rõ đối tượng, điều kiện, mức hỗ trợ từng khoản.
- 3Theo dõi riêng
Mở tiểu khoản hoặc mã phí riêng cho chi phúc lợi.
- 4Rà soát mỗi quý
So sánh luỹ kế chi với mức trần tạm tính.
- 5Điều chỉnh cuối năm
Cân nhắc dời khoản chưa cấp bách sang năm sau.
- Quy chế phúc lợi hoặc quyết định chi được giám đốc ký.
- Danh sách người lao động hưởng, có chữ ký nhận hoặc chứng từ chuyển khoản.
- Hoá đơn của nhà cung cấp (tour du lịch, quà tặng) mang tên doanh nghiệp.
- Thanh toán qua ngân hàng với hoá đơn giá trị lớn.
5. Lưu ý thuế TNCN với khoản phúc lợi
Một khoản được trừ khi tính thuế TNDN chưa chắc đã không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Một số khoản phúc lợi được miễn hoặc không tính thuế TNCN, một số khoản khác có thể phải tính, theo quy định hiện hành. Xem thêm bài quà tặng, voucher cho nhân viên.
Câu hỏi thường gặp
Chi du lịch cho nhân viên có được trừ toàn bộ không?
Chi du lịch thường thuộc nhóm phúc lợi, nên chỉ được trừ trong tổng mức giới hạn phúc lợi theo quy định hiện hành, cùng với các khoản phúc lợi khác.
Phần phúc lợi vượt giới hạn xử lý thế nào?
Sổ kế toán vẫn ghi nhận chi phí theo thực tế. Khi quyết toán thuế TNDN, phần vượt được điều chỉnh tăng thu nhập tính thuế.
Mức giới hạn phúc lợi hiện nay là bao nhiêu?
Mức giới hạn được xác định theo tiền lương bình quân thực hiện trong năm theo văn bản thuế TNDN hiện hành. Hãy kiểm tra văn bản mới nhất hoặc hỏi đơn vị tư vấn trước khi tính.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ tính giới hạn phúc lợi không?
Có. ACCA Consulting VN tổng hợp quỹ lương, tính mức trần theo quy định hiện hành và theo dõi chi phúc lợi trong năm cho khách hàng dịch vụ kế toán.
Phúc lợi hào phóng, thuế vẫn gọn
ACCA Consulting Vietnam cung cấp dịch vụ kế toán tại TP.HCM và từ xa toàn quốc, theo dõi lương, phúc lợi và chi phí được trừ. Nhận tư vấn.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
