Nội dung bài viết
Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) là khách hàng lớn của nhiều nhà cung ứng nội địa. Khi bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất, hàng hoá thường được coi như xuất khẩu và có thể áp dụng thuế GTGT 0%, nhưng chỉ khi đủ chứng từ. Bài viết này, ACCA Consulting Vietnam tóm tắt điều kiện, hồ sơ và các tình huống dễ sai.
1. Vì sao bán cho DN chế xuất có thể áp dụng 0%
DNCX hoạt động trong khu phi thuế quan, được xem như nằm ngoài lãnh thổ hải quan nội địa về mặt quản lý thuế. Vì vậy, hàng hoá bán từ nội địa vào DNCX được xử lý tương tự hàng xuất khẩu, áp dụng thuế suất GTGT 0% khi đáp ứng điều kiện theo quy định hiện hành.
Thuế suất 0% khác với không chịu thuế: người bán vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng bán cho DNCX và có thể đề nghị hoàn thuế khi đủ điều kiện. Đây là lý do nhiều nhà cung ứng muốn áp 0% đúng ngay từ hoá đơn. Bạn có thể đọc thêm phân biệt không chịu thuế GTGT và thuế suất 0%.
2. Bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất: điều kiện áp dụng 0%
- Hợp đồng mua bán với DNCX (bên mua là tổ chức trong khu phi thuế quan).
- Tờ khai hải quan theo quy định (thường là tờ khai xuất khẩu tại chỗ hoặc thủ tục tương ứng).
- Hoá đơn điện tử ghi thuế suất 0%, thông tin người mua khớp hợp đồng.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định hiện hành.
- Biên bản giao nhận hàng hoá cho DNCX.
Thiếu tờ khai hải quan hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng là hai lý do phổ biến khiến cơ quan thuế không chấp nhận 0% và tính lại theo thuế suất 5% hoặc 10% tuỳ mặt hàng. Khi đó người bán phải nộp bù thuế, có thể thêm tiền chậm nộp 0,03%/ngày.
3. Dịch vụ cung cấp cho DN chế xuất
Với dịch vụ, việc áp dụng 0% hẹp hơn hàng hoá. Thông thường, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan mới được xem xét áp dụng 0%. Một số loại dịch vụ dù khách hàng là DNCX vẫn không được áp dụng 0% theo danh mục loại trừ của quy định hiện hành, nên phải kiểm tra từng loại trước khi xuất hoá đơn.
Theo kinh nghiệm của ACCA Consulting Vietnam, các dịch vụ dễ áp nhầm là dịch vụ có phần tiêu dùng diễn ra bên ngoài khu chế xuất, hoặc dịch vụ không gắn với hoạt động sản xuất của DNCX. Cách an toàn là lập danh sách dịch vụ thường bán, đối chiếu với văn bản hiện hành và thống nhất với khách hàng trước.
| Tình huống | Xu hướng xử lý | Điểm kiểm tra |
|---|---|---|
| Bán nguyên vật liệu cho DNCX để sản xuất | Có thể áp 0% | Tờ khai hải quan, thanh toán qua ngân hàng |
| Bán máy móc, thiết bị cho DNCX | Có thể áp 0% | Hồ sơ hải quan và hợp đồng |
| Dịch vụ sửa chữa máy móc tại nhà xưởng DNCX | Xem xét 0% | Dịch vụ tiêu dùng trong khu phi thuế quan |
| Dịch vụ thuộc danh mục loại trừ | Không áp 0%, dùng 5% hoặc 10% | Đối chiếu danh mục loại trừ hiện hành |
| Thiếu tờ khai hải quan dù khách là DNCX | Rủi ro bị tính lại thuế suất | Bổ sung hồ sơ, rà lại tờ khai GTGT |
4. Ví dụ: chênh lệch nếu bị tính lại thuế suất
Ví dụ minh hoạ: Nhà cung ứng xuất hoá đơn 0% cho lô hàng 1 tỷ đồng bán cho DNCX nhưng không có tờ khai hải quan. Khi kiểm tra, nếu lô hàng bị tính lại theo thuế suất 10%, người bán phải nộp thêm 100 triệu đồng thuế GTGT, cộng tiền chậm nộp theo số ngày.
Ví dụ minh hoạ: tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên 100 triệu đồng; chưa gồm tiền phạt hành chính nếu có.
Xem dạng bảng
| Thuế GTGT theo 0% | 0đ |
| Thuế GTGT nếu bị tính 10% | 100.000.000đ |
| Tiền chậm nộp 180 ngày | 5.400.000đ |
| Tiền chậm nộp 365 ngày | 10.950.000đ |
Số tiền này thường khó thu lại từ DNCX vì hợp đồng đã chốt giá không gồm thuế GTGT. Vì vậy chi phí của một lần thiếu hồ sơ có thể ăn mất phần lớn lợi nhuận của lô hàng.
5. Quy trình nội bộ cho nhà cung ứng
- 1Xác nhận khách hàng
Kiểm tra khách là DNCX hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan.
- 2Phân loại giao dịch
Hàng hoá hay dịch vụ, có thuộc danh mục loại trừ không.
- 3Chuẩn bị hải quan
Phối hợp với khách để mở tờ khai đúng thời hạn.
- 4Xuất hoá đơn, thu tiền
Hoá đơn 0%, thanh toán qua ngân hàng, lưu bộ hồ sơ theo lô.
Doanh nghiệp xuất nhập khẩu nên kết hợp với lịch thuế dành cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu để không trễ hạn kê khai.
Câu hỏi thường gặp
Bán văn phòng phẩm cho DNCX có được áp 0% không?
Cần xem mục đích sử dụng và thủ tục hải quan của giao dịch theo quy định hiện hành. Nếu không có hồ sơ hải quan phù hợp, rủi ro bị tính lại thuế suất là cao.
Hoá đơn bán cho DNCX ghi 0% nhưng thiếu tờ khai hải quan thì làm sao?
Nên rà soát ngay, phối hợp với khách hàng bổ sung thủ tục nếu còn có thể, hoặc điều chỉnh hoá đơn và kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế kiểm tra.
Áp dụng 0% có được hoàn thuế GTGT không?
Doanh nghiệp có hàng hoá, dịch vụ áp thuế suất 0% có thể được xem xét hoàn thuế khi đáp ứng điều kiện về số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết và hồ sơ theo quy định hiện hành.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ doanh nghiệp bán hàng cho DN chế xuất không?
Có. ACCA Consulting Vietnam (ACCA Consulting VN) hỗ trợ kiểm tra hồ sơ 0%, kê khai GTGT và theo dõi chứng từ từng lô hàng trong phạm vi dịch vụ kế toán đã thoả thuận.
Rà hồ sơ thuế suất 0% cho đơn hàng khu chế xuất
Gửi danh sách hoá đơn bán cho DNCX, ACCA Consulting Vietnam sẽ kiểm tra sơ bộ chứng từ hải quan và thanh toán.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
