Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải nộp tờ khai thuế?

Nhiều chủ doanh nghiệp nghĩ rằng chưa bán được hàng thì chưa cần khai thuế. Thực tế, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu vẫn có một số nghĩa vụ khai báo bắt buộc, và bỏ qua chúng có thể dẫn đến tiền phạt. Bài viết của ACCA Consulting Vietnam giúp bạn phân biệt rõ tờ khai nào vẫn phải nộp, tờ khai nào được miễn, và cách duy trì sổ sách với chi phí hợp lý.

1. Vì sao doanh nghiệp không phát sinh doanh thu vẫn phải khai thuế?

Nghĩa vụ khai thuế gắn với việc doanh nghiệp đang hoạt động và đã được cấp mã số thuế, không phụ thuộc vào việc có doanh thu hay không. Khi đã đăng ký kê khai, cơ quan thuế sẽ chờ tờ khai của doanh nghiệp theo từng kỳ. Nếu không nộp, hệ thống ghi nhận là chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ khai thuế.

Ngoài ra, giai đoạn chưa có doanh thu thường vẫn có chi phí: tiền thuê văn phòng, lương, mua sắm thiết bị, phí ngân hàng. Những khoản này cần được hạch toán đầy đủ để doanh nghiệp theo dõi được lỗ, thuế GTGT đầu vào và có số liệu khi bắt đầu kinh doanh thật sự.

2. Tờ khai nào vẫn phải nộp, tờ khai nào được miễn?

Dưới đây là tổng hợp các nghĩa vụ thường gặp của doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, áp dụng cho doanh nghiệp đang hoạt động bình thường (không trong thời gian tạm ngừng kinh doanh):

Doanh nghiệp mới thành lập khai thuế GTGT theo quý, hạn nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau. Nên ghi các mốc này vào lịch nội bộ ngay sau khi nhận mã số thuế.

Trường hợp tạm ngừng kinh doanh

Nếu doanh nghiệp đã làm thủ tục tạm ngừng kinh doanh đúng quy định, nghĩa vụ khai thuế trong thời gian tạm ngừng được xử lý khác với doanh nghiệp đang hoạt động. Tuy nhiên, "không có doanh thu" không đồng nghĩa với "tạm ngừng". Muốn được hưởng chế độ này, doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định hiện hành.

3. Rủi ro khi bỏ qua nghĩa vụ khai thuế

Rủi ro lớn nhất là bị xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, bổ sung, mức phạt với tổ chức tăng dần theo số ngày quá hạn, ví dụ quá hạn 1–30 ngày phạt 2–5 triệu đồng, 31–60 ngày phạt 5–8 triệu đồng. Không có số thuế phải nộp không giúp doanh nghiệp tránh được khoản phạt này.

• Bị phạt hành chính với từng tờ khai nộp chậm, mỗi kỳ có thể bị xử lý riêng.
• Chi phí, thuế GTGT đầu vào không được ghi nhận đúng kỳ, gây khó khăn khi bắt đầu có doanh thu.
• Khi cần vay vốn, gọi vốn hay xin giấy phép, doanh nghiệp không có báo cáo tài chính sạch để trình.

Các khung phạt đầy đủ và cách tính tiền chậm nộp được giải thích trong bài mức phạt chậm nộp tờ khai thuế.

4. Quy trình duy trì sổ sách khi chưa có doanh thu

Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu không cần bộ máy kế toán lớn, nhưng cần một quy trình đều đặn. Gợi ý quy trình mỗi kỳ:

Cuối năm, doanh nghiệp vẫn lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN. Năm chưa có doanh thu thường phát sinh lỗ; việc ghi nhận và chuyển lỗ sang các năm sau thực hiện theo quy định hiện hành, nên cần sổ sách đầy đủ ngay từ đầu. Doanh nghiệp FDI còn phải kiểm toán báo cáo tài chính năm bởi công ty kiểm toán độc lập, kể cả khi chưa có doanh thu.

5. Chi phí dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp chưa phát sinh

Với doanh nghiệp chưa phát sinh hoá đơn, khối lượng công việc thấp nên phí dịch vụ kế toán cũng thấp. Bảng giá ACCA cho doanh nghiệp dưới 5 nhân viên, nhóm chưa phát sinh hoá đơn – chứng từ:

Khi bắt đầu có hoá đơn, mức phí điều chỉnh theo số hoá đơn – chứng từ mỗi tháng. Ví dụ, doanh nghiệp thương mại – dịch vụ có 1–15 hoá đơn – chứng từ mỗi tháng có mức phí 800.000đ/tháng. Phụ phí nhân viên chỉ áp dụng từ 5 nhân viên trở lên.

Câu hỏi thường gặp