Tạm nộp thuế TNDN hàng quý: cách tính để không bị nộp thiếu

Doanh nghiệp không nộp tờ khai TNDN quý, nhưng vẫn phải tạm nộp thuế TNDN quý. Nộp quá ít, cuối năm có thể bị tính tiền chậm nộp; nộp quá nhiều thì đọng vốn. ACCA Consulting Vietnam hướng dẫn cách ước tính lợi nhuận quý, kiểm tra quy tắc tối thiểu cả năm và minh hoạ bằng bảng tính 4 quý.

1. Quy định tạm nộp thuế TNDN quý

Theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế TNDN không nộp tờ khai quý mà tạm nộp theo quý, hạn chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau. Tổng số thuế đã tạm nộp của 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Hạn quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính (năm dương lịch: 31/3).

Lưu ý: Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026; doanh nghiệp cần cập nhật quy định mới nhất về thời hạn và cách tạm nộp.

2. Cách ước tính lợi nhuận quý

Không có tờ khai quý nên doanh nghiệp tự ước tính. Cách làm thực tế: lấy kết quả kinh doanh trên sổ sách của quý, điều chỉnh các khoản chắc chắn không được trừ (chi phí thiếu hoá đơn, khấu hao vượt mức…), trừ lỗ được chuyển nếu có, rồi nhân thuế suất áp dụng.

1. Chốt doanh thu, chi phí trên sổ đến cuối quý.
2. Cộng lại các khoản chi phí dự kiến không được trừ.
3. Trừ số lỗ các năm trước được chuyển (nếu có).
4. Nhân thuế suất áp dụng (phổ thông 20%; doanh nghiệp quy mô nhỏ kiểm tra mức 15% hoặc 17% theo Luật Thuế TNDN 2025).
5. So với số đã tạm nộp các quý trước để xác định số nộp quý này.

Doanh nghiệp có doanh thu theo mùa vụ

Với doanh nghiệp bán hàng mạnh vào cuối năm (quà Tết, thời trang, điện máy), lợi nhuận quý 1 đến quý 3 thường thấp, quý 4 tăng vọt. Nếu tạm nộp đều theo lợi nhuận thực tế từng quý, số nộp dồn hết vào quý 4. Cách làm an toàn là dùng kế hoạch kinh doanh cả năm để phân bổ số tạm nộp, rồi điều chỉnh theo số thực tế mỗi quý. Ngược lại, doanh nghiệp có quý đầu năm lãi lớn nhưng dự báo các quý sau lỗ cũng nên cân nhắc trước khi nộp nhiều, để tránh đọng vốn.

Mẹo thực hành: đến quý 3, hãy dự báo lợi nhuận cả năm. Quý 4 là cơ hội cuối để nộp bù cho đủ ngưỡng 80% trước hạn 30/1.

3. Ví dụ minh hoạ bảng tính 4 quý

Ví dụ minh hoạ: công ty có số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm là 1.000 triệu đồng. Ngưỡng tối thiểu 80% là 800 triệu. Hai phương án tạm nộp:

Với phương án A, phần thiếu 150 triệu so với ngưỡng 80% bị tính tiền chậm nộp theo quy định hiện hành. Giả định số ngày tính chậm nộp là 60 ngày: 150 triệu × 0,03% × 60 = 2,7 triệu đồng. Phương án B nộp đủ ngưỡng, phần 150 triệu còn lại nộp khi quyết toán, đúng hạn thì không phát sinh tiền chậm nộp.

4. Lỗi thường gặp và cách tránh

Lỗi phổ biến nhất là “không có lãi thì không nộp” trong các quý đầu, rồi quý 4 doanh thu tăng mạnh nhưng quên nộp bù. Một lỗi khác là nộp đúng số nhưng ghi sai kỳ thuế trên giấy nộp tiền, khiến hệ thống vẫn ghi nhận nợ. Xem thêm cách tính tiền chậm nộp thuế và lịch nộp tờ khai thuế 2026.

Câu hỏi thường gặp