Nội dung bài viết
Doanh nghiệp FDI trả phí dịch vụ cho công ty mẹ thường nghe nói có thể miễn thuế nhà thầu hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Đúng là có cơ chế này, nhưng điều kiện chặt và hồ sơ phải chuẩn bị trước. Bài viết tổng hợp những điểm thực tế mà đội ngũ ACCA Consulting Vietnam thường kiểm tra trước khi khách hàng áp dụng.
1. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần miễn được gì?
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) giữa Việt Nam và nước của nhà thầu phân chia quyền đánh thuế thu nhập giữa hai nước. Vì vậy, nếu được áp dụng, hiệp định chủ yếu ảnh hưởng phần thuế TNDN nhà thầu. Phần thuế GTGT là thuế gián thu, không thuộc phạm vi hiệp định, nên vẫn phải xử lý theo quy định trong nước.
Với lợi nhuận kinh doanh (ví dụ phí dịch vụ), nguyên tắc chung của hiệp định là chỉ bị đánh thuế ở nước cư trú nếu nhà thầu không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Với tiền bản quyền, lãi vay, hiệp định thường chỉ giới hạn mức thuế tối đa chứ không miễn hoàn toàn, tuỳ từng hiệp định.
| Loại thu nhập | Thuế GTGT nhà thầu | Thuế TNDN nhà thầu theo hiệp định |
|---|---|---|
| Phí dịch vụ, không có cơ sở thường trú | Vẫn xử lý theo quy định trong nước | Có thể được miễn |
| Phí dịch vụ, có cơ sở thường trú | Vẫn xử lý theo quy định trong nước | Không được miễn phần gắn với cơ sở thường trú |
| Tiền bản quyền | Tuỳ nội dung chuyển giao | Thường chỉ được giảm theo mức trần trong hiệp định |
| Lãi tiền vay | Tuỳ trường hợp | Thường chỉ được giảm theo mức trần trong hiệp định |
2. Điều kiện miễn thuế nhà thầu hiệp định trong thực tế
- Là đối tượng cư trú của nước ký hiệp định, chứng minh bằng giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế nước đó cấp, đúng năm phát sinh thu nhập.
- Không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: chú ý nhân sự của nhà thầu có mặt tại Việt Nam, thời gian thực hiện dự án, văn phòng hoặc người đại diện ký hợp đồng.
- Là chủ sở hữu thực hưởng thu nhập (đặc biệt với bản quyền, lãi vay), không phải công ty trung gian chỉ để hưởng ưu đãi.
- Thu nhập thuộc đúng điều khoản của hiệp định mà doanh nghiệp đề nghị áp dụng.
Mỗi điều kiện đều có thể bị cơ quan thuế đặt câu hỏi khi kiểm tra. Ví dụ phí "dịch vụ quản lý" trả cho công ty mẹ nhưng nhân sự công ty mẹ thường xuyên làm việc tại văn phòng Việt Nam thì nguy cơ hình thành cơ sở thường trú khá cao.
3. Hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo hiệp định
- 1Rà soát hợp đồng
Xác định loại thu nhập, nơi thực hiện, nhân sự tham gia tại Việt Nam.
- 2Xin giấy chứng nhận cư trú
Nhà thầu đề nghị cơ quan thuế nước mình cấp, đúng năm tính thuế.
- 3Hợp pháp hoá, dịch thuật
Thực hiện theo yêu cầu hiện hành đối với giấy tờ nước ngoài.
- 4Lập thông báo miễn giảm
Bên Việt Nam (nếu nộp thay) lập hồ sơ thông báo theo mẫu hiện hành.
- 5Nộp đúng thời điểm
Nộp kèm hoặc trước kỳ khai thuế nhà thầu theo quy định hiện hành.
- 6Lưu và cập nhật
Lưu bộ hồ sơ, cập nhật giấy chứng nhận cư trú cho từng năm.
4. Ví dụ minh hoạ: khác biệt khi đủ và không đủ hồ sơ
Ví dụ minh hoạ: Công ty I trả phí dịch vụ cho công ty mẹ, tổng thuế nhà thầu giả định gồm 6 triệu đồng thuế GTGT và 6 triệu đồng thuế TNDN mỗi tháng. Nếu đủ điều kiện và hồ sơ, phần TNDN có thể được miễn; phần GTGT vẫn phải nộp.
Ví dụ minh hoạ với số thuế giả định; kết quả thực tế phụ thuộc hiệp định và hồ sơ.
Xem dạng bảng
| Không áp dụng hiệp định | Áp dụng hiệp định, đủ hồ sơ | |
|---|---|---|
| Thuế GTGT nhà thầu | 6 triệu đ | 6 triệu đ |
| Thuế TNDN nhà thầu | 6 triệu đ | 0 triệu đ |
Nếu tự áp dụng miễn mà hồ sơ thiếu, khi kiểm tra Công ty I có thể bị truy thu phần TNDN đã không nộp, cộng tiền chậm nộp 0,03%/ngày tính từ ngày hết hạn nộp. Với khoản phí trả đều hằng tháng trong nhiều năm, số truy thu có thể lớn.
5. Lý do thường bị loại khi kiểm tra
- Giấy chứng nhận cư trú không đúng năm hoặc thiếu hợp pháp hoá theo yêu cầu.
- Nhân sự nhà thầu có mặt tại Việt Nam nhiều, có dấu hiệu cơ sở thường trú.
- Công ty nhận tiền là trung gian, không phải chủ sở hữu thực hưởng.
- Hợp đồng mô tả chung chung, không chứng minh được nội dung dịch vụ.
- Tự áp dụng miễn mà không nộp hồ sơ thông báo theo quy định.
- Áp miễn cho cả phần GTGT, vốn không thuộc phạm vi hiệp định.
Theo kinh nghiệm của ACCA Consulting Vietnam, nên chuẩn bị hồ sơ hiệp định ngay khi ký hợp đồng thay vì đợi đến lúc thanh toán. Xem thêm cách tính khi không được miễn tại bài tính thuế nhà thầu net gross.
Câu hỏi thường gặp
Miễn thuế theo hiệp định có tự động không?
Không. Doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện và nộp hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo hiệp định theo quy định hiện hành.
Hiệp định có miễn thuế GTGT nhà thầu không?
Không. Hiệp định áp dụng cho thuế đánh vào thu nhập; thuế GTGT vẫn xử lý theo pháp luật thuế GTGT trong nước.
Giấy chứng nhận cư trú dùng được bao lâu?
Thường gắn với năm tính thuế được ghi trên giấy. Với hợp đồng kéo dài nhiều năm, nên cập nhật giấy chứng nhận cho từng năm.
ACCA Consulting Vietnam có hỗ trợ hồ sơ miễn thuế nhà thầu theo hiệp định không?
Có. Chúng tôi rà soát điều kiện, hướng dẫn giấy tờ cần có, lập hồ sơ thông báo và khai thuế nhà thầu cho phần còn phải nộp.
Áp dụng hiệp định đúng, không lo truy thu
ACCA Consulting Vietnam (ACCA Consulting VN) cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói cho doanh nghiệp FDI, gồm thuế nhà thầu. Nhận tư vấn ngay.
Nhận tư vấn miễn phíZaloWhatsApp
